К каким доходам применяется льгота долгосрочного владения ценными бумагами

Льготой долгосрочного владения ценными бумагами (ЛДВ) инвестор может воспользоваться, когда получил положительный финансовый результат от их реализации или погашения. Речь идёт о прибыли по такой операции, а не обо всех поступлениях от вложений. Основание — подп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ. Дивиденды и купонные выплаты к этому доходу от продажи или погашения не относятся.

Если вы продали бумаги, сначала определите их вид. Вычет предусмотрен для государственных ценных бумаг Российской Федерации и её субъектов, муниципальных бумаг, бумаг российских организаций. В перечень также входят инвестиционные паи фондов под управлением российских управляющих компаний. Для иностранных организаций учитываются место регистрации в государстве — члене Евразийского экономического союза и выпуск бумаг по законодательству такого государства — подп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ.

Затем проверьте статус бумаг именно на момент продажи или погашения: для перечисленных категорий требуется обращение на организованном рынке ценных бумаг. Условия по виду актива и его обращению действуют совместно. Покупка бумаги российской организации ещё не решает вопрос о вычете — подп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ.

Для паёв предусмотрены специальные случаи. Это паи дополнительного фонда, полученные при выделении активов, и паи фонда, тип которого изменили на закрытый в предусмотренном законом порядке. Здесь учитывается статус исходных паёв на дату выделения активов или изменения типа фонда; при изменении типа также требуется владение паями на эту дату — подп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ.

Срок владения должен превышать три года: продажа ровно через три года этому условию не отвечает. При покупке бумаг несколькими партиями срок считают по методу ФИФО: первыми проданными признаются бумаги, приобретённые раньше остальных. Сопоставлять нужно даты приобретения и выбытия соответствующих бумаг — подп. 1 п. 1 и подп. 3 п. 2 ст. 219.1 НК РФ.

Если бумаги передавались брокеру по договору займа или участвовали в репо, время такого выбытия включают в срок владения. При предусмотренном законом обмене инвестиционных паёв отсчёт сохраняют от приобретения первоначальных паёв до погашения полученных взамен. Эти операции влияют на расчёт продолжительности владения — подп. 3 п. 2 ст. 219.1 НК РФ.

Отдельно выясните историю индивидуального инвестиционного счёта (ИИС). Для этого вычета препятствием служит учёт продаваемых бумаг на ИИС как на дату реализации, так и когда-либо ранее. Перевод с ИИС перед продажей такое ограничение не снимает — подп. 6 п. 2 ст. 219.1 НК РФ.

Получить вычет можно при исчислении и удержании налога налоговым агентом либо при представлении налоговой декларации. Когда вычет предоставляет налоговый агент, он представляет инвестору расчёт его величины. Этот расчёт позволяет сопоставить предоставленный вычет с доходом по проданным бумагам — подп. 4 п. 2 ст. 219.1 НК РФ.