Есть ли минимальный доход для самозанятого

Самозанятый не обязан получать определённый минимальный доход в месяц ради расчёта налога на профессиональный доход, сокращённо НПД. Отправная точка для расчёта — деньги, которые он фактически получил от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав и которые относятся к объекту налогообложения. Именно денежная величина этого дохода называется налоговой базой. Обязательной суммы заработка, до которой нужно дополнить фактические поступления, нет — ч. 1 ст. 8 422-ФЗ.

Если заказов и облагаемых поступлений нет, создавать выручку ради налогового расчёта не нужно. Налоговый орган рассчитывает налог как долю налоговой базы: при отсутствии такой базы нет и налога с неё. Это отвечает на вопрос, сколько должен зарабатывать самозанятый: для исчисления НПД обязательный заработок не требуется. Однако отсутствие новых доходов нужно отличать от обязанности уплатить налог, уже рассчитанный с прежних поступлений, — ч. 1 ст. 11 422-ФЗ.

При небольшом заработке расчёт также ведётся по фактическому доходу. Например, если оплачена только часть выполненных заказов, ориентиром для налоговой базы служит полученный облагаемый доход, а не желаемый заработок или стоимость всех намеченных работ. Доходы внутри налогового периода учитываются нарастающим итогом: поступления последовательно складываются. Вопрос о минимуме не требует подбора нужной суммы выручки, а требует правильного учёта реально полученных денег — ч. 1 и 2 ст. 8 422-ФЗ.

Сумма 100 рублей относится к уже рассчитанному налогу, а не к минимальному доходу самозанятого. Если налог за период меньше этой суммы, его прибавляют к налогу следующего периода. Это перенос платежа: маленькая сумма не превращается в обязательство заработать больше и не исчезает из расчёта. Сначала определяется налог с выручки, затем применяется правило о переносе. Смешивать эти два этапа при оценке своего заработка не нужно — ч. 2 ст. 11 422-ФЗ.

Узнать, сколько начислено к уплате, можно из уведомления налогового органа в мобильном приложении «Мой налог». Оно направляется не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, и содержит сумму и реквизиты для оплаты. Срок уплаты — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим периодом. Эти даты относятся к расчётам с налоговым органом; обязанности получать к ним определённый доход у самозанятого нет — ч. 2 и 3 ст. 11 422-ФЗ.

При поступлениях, к которым применяются разные налоговые ставки, налоговую базу определяют раздельно. Налоговый орган рассчитывает соответствующие части налога и складывает их с учётом налогового вычета. Ответ на вопрос о заработке нельзя подменять единой обязательной суммой платежа: расчёт связан с величиной и видом облагаемого дохода. Небольшая выручка учитывается по тому же принципу, что и более значительная, — ч. 1 ст. 8 и ч. 1 ст. 11 422-ФЗ.

Если деньги от заказчика пришлось вернуть, это влияет на размер учитываемого дохода. На возвращённую сумму уменьшаются доходы того налогового периода, в котором деньги были получены. Правило распространяется и на возвращённую предварительную оплату. Поэтому при оценке своего заработка после возврата следует учитывать уменьшение дохода за соответствующий период. Возврат не создаёт обязанности восполнить выручку до какой-либо минимальной величины — ч. 3 ст. 8 422-ФЗ.

Когда сведения о расчётах уже переданы и из-за возврата или ошибки ввода налог оказался завышен, их можно скорректировать. Для этого представляют пояснения с причинами исправления через «Мой налог», уполномоченных операторов электронных площадок или уполномоченные кредитные организации. Такое исправление касается действительного размера расчётов: оно позволяет учесть возврат или убрать ошибку в сведениях о поступлениях. Корректировка налога учитывается при формировании сальдо единого налогового счёта, то есть его итогового баланса, — ч. 4 и 6 ст. 8 422-ФЗ.

Пауза в заработке не отменяет задолженность по налогу за прошлые поступления. Если неуплата привела к отрицательному сальдо единого налогового счёта, налоговый орган направляет через «Мой налог» требование об уплате задолженности. При неисполнении требования в указанный в нём срок возможно взыскание. Поэтому при отсутствии текущей выручки следует различать отсутствие налога с новых доходов и расчёты по уже возникшему долгу — ч. 6 ст. 11 422-ФЗ.