Есть ли льготы по налогу на вклады

Льготы по налогу на вклады выражаются прежде всего в том, что часть процентного дохода остаётся необлагаемой. Чтобы понять, возникнет ли налог, нужно сравнить полученные проценты с установленным для соответствующего года пределом. Налоговый орган определяет облагаемую сумму только в размере превышения над этим пределом. Если учитываемый процентный доход укладывается в него, облагаемой суммы не возникает. Такой порядок предусмотрен п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Миллион рублей в формуле — величина для расчёта необлагаемых процентов, а не ограничение размера вашего вклада. Её умножают на максимальную ключевую ставку Центрального банка Российской Федерации среди ставок, действовавших на первое число каждого месяца соответствующего года. Полученный результат сравнивают с процентным доходом. Поэтому вопрос о налоге решается по сумме процентов и расчётному пределу за год, а не только по размеру денег, размещённых в банке: п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Если у вас несколько вкладов, проценты по ним складывают. Это касается и остатков на банковских счетах, доходы по которым участвуют в расчёте. Необлагаемую сумму применяют к совокупному доходу человека по всем таким вкладам и счетам в банках на территории Российской Федерации. Распределение денег между банками не создаёт отдельного необлагаемого предела для каждого договора. Правила распространяются также на процентные доходы по вкладам и остаткам на счетах в Центральном банке Российской Федерации — п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Отдельное исключение действует для рублёвых вкладов и счетов, ставка по которым в течение всего налогового периода не превышала 1% годовых. Полученные по ним проценты не включают в облагаемый доход. Здесь существенна ставка за весь период: условие касается не только дня выплаты процентов или открытия вклада. Если процентный доход получен по счёту эскроу, он также остаётся за пределами облагаемой суммы. Эти исключения закреплены в п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Для долгосрочного вклада с выплатой процентов в конце срока предусмотрено дополнительное уменьшение облагаемого дохода. Оно применяется, если при открытии договор предусматривал срок свыше 15 месяцев. Когда в году начисления процентов необлагаемый предел оказался больше полученного учитываемого дохода, разницу можно использовать в следующих налоговых периодах. Она уменьшает базу по выплаченным позднее процентам, начисленным именно за тот год, в котором образовалась разница. Уменьшение допускается вплоть до нуля — п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Например, проценты по такому договору накапливаются, но выплачиваются только при завершении срока вклада. В году их начисления у владельца могло вообще не быть полученных процентных доходов, участвующих в расчёте. Тогда величина для последующего уменьшения признаётся равной полному необлагаемому пределу за этот год. Такой же подход применяется, если полученные процентные доходы освобождались от налогообложения. Это позволяет учесть соответствующий год при более поздней выплате процентов по правилам п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Использовать оставшуюся разницу можно в пределах процентов, начисленных за год её образования. По мере учёта этих процентов разница уменьшается; в первую очередь используют величину за самый ранний налоговый период. Для проверки такого расчёта имеет значение распределение выплаченных процентов по годам начисления. Банк передаёт эту детализацию по вкладам сроком свыше 15 месяцев с выплатой в конце срока. Основания для уменьшения и передачи сведений установлены п. 1 и 4 ст. 214.2 НК РФ.

Если вклад валютный, для расчёта берут рублёвую величину полученных процентов. Пересчёт производится по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату фактического получения дохода. Именно этот результат участвует в сопоставлении с необлагаемой суммой. Правило о пересчёте касается процентного дохода в иностранной валюте и закреплено в п. 2 ст. 214.2 НК РФ.

Расчёт налога выполняет налоговый орган по сведениям, которые передают банки и другие названные в законе участники. Банковская информация о выплаченных процентах поступает не позднее 1 февраля следующего года. Если при досрочном расторжении договора вы вернули банку ранее выплаченные проценты полностью или частично, банк обязан уточнить сведения. Срок уточнения — не позднее одного месяца с даты расторжения договора; при изменении показателей отсчёт идёт от даты их изменения. Это предусмотрено п. 3 и 4 ст. 214.2 НК РФ.