До какого числа нужно платить налоги на имущество, землю и транспорт

Чтобы определить, до какого числа платить налоги на имущество, землю и транспорт, сначала различите обычное начисление и перерасчет. Перерасчет означает, что сумму уже начисленного налога изменили. Для этих случаев закон устанавливает разные даты платежа. При обычном начислении ориентиром служит истекший налоговый период, то есть период, за который начислен налог. При перерасчете отсчет связан с месяцем формирования нового уведомления.

Налог на имущество физических лиц по п. 1 ст. 409 НК РФ нужно уплатить не позднее 1 декабря года, который следует за истекшим налоговым периодом. Это срок для обычного начисления. По п. 2 той же статьи основанием служит уведомление, направляемое налоговым органом. Поэтому при чтении уведомления нужно различать сумму налога за соответствующий период и сумму, появившуюся после пересмотра прежнего начисления.

Для земельного налога граждан действует п. 1 ст. 397 НК РФ: обычный платеж также вносится не позднее 1 декабря следующего года. Основание уплаты закреплено в п. 4 этой статьи — налоговое уведомление. В статье есть и сроки для организаций. Их нельзя переносить на граждан: указанные там правила об авансовых платежах адресованы именно организациям. Само наличие земельного участка у физического лица не делает его плательщиком таких авансов по приведенной норме.

По транспортному налогу п. 1 ст. 363 НК РФ устанавливает для физических лиц тот же общий предел — 1 декабря следующего года. Пункт 3 связывает уплату с уведомлением налогового органа. Поэтому для обычных начислений по имуществу, участку и транспортному средству искать три разные даты не требуется: соответствующие статьи предусматривают единый срок для граждан.

Иначе определяется дата при перерасчете любого из этих налогов. Пункт 1 каждой из статей — 409, 397 и 363 НК РФ — предусматривает уплату не позднее 28-го числа третьего месяца после месяца формирования уведомления в связи с перерасчетом. Здесь существенен именно месяц формирования документа. Дата, когда гражданин прочитал уведомление, не названа в этих положениях началом отсчета. Применять к пересчитанной сумме только привычный декабрьский ориентир было бы неверно.

Отдельный вопрос — за какие прошлые периоды выставлен налог. Пункты 3 и 4 ст. 409 НК РФ, п. 4 ст. 397 НК РФ и п. 3 ст. 363 НК РФ ограничивают направление уведомления и уплату тремя налоговыми периодами, предшествующими календарному году направления уведомления. Это ограничение глубины начисления, а не новый срок платежа. Для определения даты уплаты по-прежнему нужно установить, относится сумма к обычному начислению или к перерасчету.