Что такое самозанятость

Самозанятость означает прежде всего способ налогообложения дохода. В ст. 4 422-ФЗ плательщиком налога на профессиональный доход назван человек, который перешёл на этот специальный режим в установленном законом порядке. Работать самостоятельно и быть плательщиком НПД — разные вещи. Одного решения начать своё дело недостаточно, чтобы считать доход облагаемым по этому режиму. Значение имеет переход на НПД, а также соответствие деятельности требованиям закона. Само слово «самозанятый» не заменяет эти условия.

Что значит оформить самозанятость? По существу, это значит перейти на режим НПД и стать его налогоплательщиком. Оформление самозанятости не означает, что человеку разрешена любая предпринимательская деятельность. Статья 4 422-ФЗ ограничивает круг тех, кто может использовать режим, а ст. 2 422-ФЗ определяет общие условия его применения. Смысл оформления нужно связывать с конкретной работой: чем человек занимается, как получает доход и привлекает ли работников. Сам по себе переход не отменяет установленные запреты.

Профессиональный доход в ст. 2 422-ФЗ описан через самостоятельность деятельности. При её ведении человек не имеет работодателя и не нанимает работников по трудовым договорам. В определении есть и другой источник поступлений — использование имущества, принадлежащего человеку. Это помогает понять, что такое самозанятость простыми словами: человек получает доход в предусмотренных законом условиях и применяет к нему особый налоговый режим. При этом определение профессионального дохода нужно читать вместе с ограничениями, а не воспринимать как разрешение облагать НПД любые поступления.

Регистрироваться как индивидуальный предприниматель для применения НПД требуется не всегда. По ст. 2 422-ФЗ человек вправе вести деятельность, доходы от которой облагаются этим налогом, без такой регистрации. Но есть исключение: если федеральный закон требует статуса индивидуального предпринимателя для соответствующего вида деятельности, переход на НПД этого требования не снимает. Уже зарегистрированный индивидуальный предприниматель тоже может быть плательщиком НПД. Следовательно, слова «самозанятый» и «предприниматель» не обязательно описывают взаимоисключающие варианты работы; нужно различать регистрацию и налоговый режим.

Для работы с наёмными сотрудниками этот режим не подходит. Статья 4 422-ФЗ исключает его применение лицами, у которых есть работники в трудовых отношениях. Ограничения касаются и содержания бизнеса. Например, нельзя применять НПД при перепродаже товаров или имущественных прав, кроме предусмотренного законом исключения для имущества, которое использовалось для личных, домашних и подобных нужд. Также запрещены добыча и реализация полезных ископаемых, майнинг цифровой валюты, её реализация и приобретение. Для подакцизных товаров закон предусматривает исключение в отношении указанных в нём сахаросодержащих напитков, а продажа товаров с обязательной маркировкой исключает применение режима.

Отдельные ограничения в ст. 4 422-ФЗ связаны с работой в интересах другого лица. Закон исключает предпринимательскую деятельность по договорам поручения, комиссии и агентским договорам с оговорённым в нём исключением. Для доставки товаров с приёмом или передачей платежей в интересах других лиц предусмотрено специальное условие: использование при расчётах зарегистрированной продавцом контрольно-кассовой техники. Названия занятия недостаточно для ответа о допустимости НПД. Нужно учитывать содержание договора и то, как принимаются платежи за товары.

Размер дохода тоже ограничен. По ст. 4 422-ФЗ режим не вправе применять налогоплательщик, чьи учитываемые при определении налоговой базы доходы превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей. Эта же статья ограничивает сочетание НПД с иными специальными налоговыми режимами и предпринимательской деятельностью, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, с предусмотренным законом исключением. Самозанятость нельзя понимать как универсальный способ добавить ещё один налоговый режим к уже используемому.

У перехода есть и налоговые последствия. Статья 2 422-ФЗ освобождает физическое лицо от налога на доходы физических лиц в отношении тех доходов, которые являются объектом НПД. Это правило относится именно к соответствующим доходам, а не ко всем поступлениям человеку. Для индивидуального предпринимателя статья предусматривает особенности налога на добавленную стоимость и страховых взносов, сохраняя обязанности налогового агента. Значит, вопрос о самозанятости начинается с определения подходящего режима для вашей деятельности, но не заканчивается одним названием статуса. Существенны источник дохода и соблюдение каждого применимого ограничения.