Что считается самозанятостью

Самозанятость в вопросе о налогах означает применение специального режима «Налог на профессиональный доход», сокращённо НПД. Чтобы понять, кто такие самозанятые, нужно различать характер заработка и переход на режим. Человек может самостоятельно находить заказчиков и выполнять работу, но это само по себе ещё не делает его плательщиком НПД. По ч. 1 ст. 4 422-ФЗ к таким плательщикам относятся физические лица, которые перешли на режим в установленном законом порядке.

Понятие профессионального дохода раскрывает ч. 7 ст. 2 422-ФЗ. Это заработок от деятельности, в которой у человека нет работодателя и он не нанимает работников по трудовым договорам. Закон также относит сюда доход от использования имущества. Поэтому самозанятость нельзя понимать исключительно как оказание услуг: определение шире. Вместе с тем оно не позволяет считать любой самостоятельный заработок подходящим для НПД без учёта ограничений.

Самозанятый и индивидуальный предприниматель — не взаимоисключающие понятия. Статья 4 422-ФЗ разрешает применять НПД в том числе предпринимателям. А ч. 6 ст. 2 422-ФЗ допускает деятельность на этом режиме без регистрации в качестве ИП, кроме тех видов, для которых федеральные законы требуют такую регистрацию. Получается, ИП тоже может быть самозанятым, если перешёл на НПД и соблюдает ограничения этого режима.

Ограничения перечислены в ч. 2 ст. 4 422-ФЗ. Например, режим недоступен при наличии работников в трудовых отношениях. Нельзя применять его для перепродажи товаров и имущественных прав; в запрете на перепродажу есть исключение для продажи имущества, которое использовалось для личных, домашних и подобных нужд. Также закон исключает добычу и реализацию полезных ископаемых. Для подакцизных и подлежащих обязательной маркировке товаров установлены ограничения, при этом отдельно оговорено исключение для указанных в норме сахаросодержащих напитков.

Есть ограничения и по способу ведения дела. Предпринимательская деятельность в чужих интересах по договорам поручения, комиссии и агентским договорам по общему правилу не допускает НПД. Для доставки товаров с приёмом или передачей платежей предусмотрено исключение, связанное с применением зарегистрированной продавцом контрольно-кассовой техники. Поэтому само название занятия не всегда позволяет понять, подходит ли оно под режим: значение имеют условия работы.

Наконец, учитывается размер дохода. По ст. 4 422-ФЗ право на режим утрачивается, если доходы, учитываемые для налоговой базы, превысили за текущий календарный год 2,4 миллиона рублей. Эта же статья ограничивает совмещение НПД с другими налоговыми режимами и исключает майнинг, реализацию и приобретение цифровой валюты. Ответ на вопрос, как считается самозанятость для целей налогообложения, складывается из трёх составляющих: переход на НПД, допустимая деятельность и соблюдение установленных ограничений.