Что означает статус самозанятого

Когда о человеке говорят, что он имеет статус самозанятого, речь идёт о его налоговом режиме. Полное название режима — «Налог на профессиональный доход», сокращённо НПД. По ч. 1 ст. 4 422-ФЗ его плательщиками признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, которые перешли на этот режим в установленном законом порядке. При этом самостоятельная работа и применение НПД — разные понятия: для признания плательщиком нужен именно переход на специальный режим.

Самозанятость не отвечает сама по себе на вопрос, зарегистрирован ли человек как индивидуальный предприниматель. По ч. 6 ст. 2 422-ФЗ деятельность с доходами, облагаемыми НПД, разрешено вести без такой регистрации. Но есть исключение: если федеральный закон требует регистрации ИП для соответствующего вида деятельности, применение НПД эту обязанность не отменяет. Получается, что человек может применять режим без статуса ИП либо пользоваться им уже в качестве предпринимателя. Смешивать эти признаки при оценке его положения не стоит.

Слово «профессиональный» здесь обозначает определённый законом вид дохода. Часть 7 ст. 2 422-ФЗ связывает его с деятельностью, в которой у человека нет работодателя и он не привлекает работников по трудовым договорам. К профессиональному доходу закон также относит поступления от использования имущества. Это объясняет, почему самозанятость нельзя свести только к личному оказанию услуг: само определение дохода шире. Однако оно ещё не означает, что любые поступления можно облагать НПД.

Отсутствие работников — существенная граница режима. Пункт 4 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ запрещает применять его лицам, имеющим работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях. Организовать работу с таким персоналом и сохранить НПД нельзя. Здесь нужно различать собственную деятельность человека и трудовые отношения с привлечёнными им работниками: наличие последних прямо указано в числе препятствий для применения режима.

Есть и ограничения по занятиям. В ч. 2 ст. 4 422-ФЗ названы добыча и реализация полезных ископаемых, майнинг цифровой валюты, её реализация и приобретение. Перепродажа товаров и имущественных прав также препятствует применению режима; для имущества, использовавшегося для личных, домашних и подобных нужд, предусмотрено исключение. Отдельно ограничена реализация подакцизных товаров, кроме указанных в норме сахаросодержащих напитков, а также товаров с обязательной маркировкой. Наличие статуса нельзя воспринимать как разрешение на любую торговлю.

Для деятельности в чужих интересах закон устанавливает свои границы. Пункт 5 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ касается предпринимательской работы по договорам поручения, комиссии и агентским договорам. Для доставки товаров с приёмом или передачей платежей в интересах других лиц предусмотрено специальное исключение: оно связано с использованием контрольно-кассовой техники, зарегистрированной продавцом. Эти условия приведены в п. 6 той же части. Одного названия «самозанятый курьер» недостаточно, чтобы определить допустимость режима: значение имеет устройство самой работы и расчётов.

Размер дохода тоже имеет значение. По п. 8 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ режим недоступен, если доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей. Налоговая база здесь — доходы, которые учитываются для расчёта налога. Установленный предел относится именно к учитываемым доходам, а не к произвольно выбранной сумме поступлений. Кроме того, п. 7 ограничивает применение НПД вместе с другими специальными режимами и с предпринимательской деятельностью, доходы от которой облагаются НДФЛ, с предусмотренной законом оговоркой.

Налоговые последствия статуса также имеют границы. Часть 8 ст. 2 422-ФЗ освобождает от налога на доходы физических лиц только доходы, которые являются объектом обложения НПД. По остальным поступлениям нужно отдельно определять налоговые обязанности. Для ИП ч. 9 той же статьи предусматривает правило о налоге на добавленную стоимость с исключением для ввоза товаров. При этом ч. 10 сохраняет обязанности налогового агента — обязанности, связанные с налогами в случаях, установленных налоговым законодательством.

Место работы тоже связано с применением режима. По ст. 2 422-ФЗ человек указывает территорию ведения деятельности при переходе на НПД. Если деятельность ведётся на нескольких предусмотренных законом территориях, он выбирает одну из них самостоятельно. В итоге смысл статуса раскрывается через несколько признаков одновременно: переход на НПД, допустимую деятельность, отсутствие работников по трудовым договорам и соблюдение ограничений по доходу. Само обозначение «самозанятый» не заменяет эти условия и не подтверждает допустимость каждой конкретной операции.