Что означает самозанятость

Когда спрашивают, что означает самозанятый, обычно хотят понять, как человек работает и платит налог с заработанного. Юридическая основа этого обозначения — специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». По ч. 1 ст. 4 422-ФЗ его плательщиками становятся физические лица, которые перешли на такой режим в установленном законом порядке. Самостоятельный поиск заказчиков ещё не означает наличия самозанятости в налоговом смысле.

Профессиональный доход имеет особое значение. Часть 7 ст. 2 422-ФЗ связывает его с деятельностью, в которой у человека нет работодателя и он не нанимает работников по трудовым договорам. В это понятие также входит доход от использования имущества. Речь идёт о характере конкретной деятельности, приносящей доход. Из этого определения нельзя делать вывод, что любой заработок человека автоматически относится к профессиональному доходу или допускает применение НПД.

Статус самозанятого и статус индивидуального предпринимателя отвечают на разные вопросы. Первый в таком употреблении говорит о применении НПД, второй — о регистрации в качестве ИП. Закон позволяет предпринимателям применять этот налоговый режим. Следовательно, слова «ИП» и «самозанятый» могут описывать одного человека одновременно. Утверждение, что самозанятый обязательно работает без регистрации предпринимателем, не соответствует ч. 1 ст. 4 422-ФЗ.

В то же время регистрировать ИП для любой деятельности на НПД не требуется. По ч. 6 ст. 2 422-ФЗ физическое лицо вправе вести без такой регистрации деятельность, доход от которой облагается этим налогом. Есть исключение: федеральный закон, регулирующий соответствующее занятие, может требовать обязательной регистрации предпринимателем. Смысл слов «оформить самозанятость» нельзя свести к открытию ИП. Это разные юридические действия, хотя их результаты могут сочетаться у одного человека.

Вопрос «Есть ли у вас самозанятость» обычно означает: применяете ли вы НПД. Ответ описывает налоговое положение человека, а не просто его готовность самостоятельно выполнить работу. Если человек только намерен перейти на режим, это ещё не то же самое, что уже иметь такой статус. Часть 1 ст. 4 422-ФЗ говорит именно о лицах, перешедших на специальный режим, так что намерение и состоявшийся переход нужно различать.

Применять НПД разрешено не при любой организации работы. Нанимая сотрудников по трудовым договорам, человек выходит за пределы условий для самозанятых, установленных п. 4 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ. Это ограничение касается самого права пользоваться режимом. Если деятельность предполагает такой наём, назвать себя самозанятым недостаточно для устранения запрета. При оценке статуса нужно учитывать фактическое устройство работы, а не только привычное название, которым пользуется человек.

Есть ограничения и по занятиям. В ч. 2 ст. 4 422-ФЗ названы перепродажа товаров и имущественных прав, добыча и реализация полезных ископаемых, а также майнинг и операции с цифровой валютой. Для перепродажи предусмотрено исключение: продажа имущества, которое использовалось для личных, домашних или подобных нужд. Применять НПД при ведении запрещённых для этого режима занятий нельзя даже при доходе в пределах 2,4 миллиона рублей за календарный год.

Некоторые запреты сформулированы с оговорками, которые нельзя опускать при оценке конкретной работы. Статья 4 422-ФЗ ограничивает деятельность по договорам поручения, комиссии и агентским договорам, когда предприниматель действует в интересах другого лица. Отдельно урегулирована доставка товаров с приёмом или передачей платежей за них. Для такой доставки предусмотрено исключение, связанное с применением зарегистрированной продавцом контрольно-кассовой техники при расчётах. Одного слова «доставка» для вывода о допустимости режима мало.

Размер дохода тоже влияет на право применять НПД. Пункт 8 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ устанавливает ограничение при превышении 2,4 миллиона рублей в текущем календарном году. При этом учитываются доходы, участвующие в определении налоговой базы, то есть суммы, с которых рассчитывается налог. Формулировка закона не позволяет подменять их любыми поступлениями человеку. Наличие статуса не отменяет необходимость соотносить заработок с этим ограничением.

Наконец, самозанятость не означает полного освобождения от налогов. Часть 8 ст. 2 422-ФЗ освобождает физическое лицо от налога на доходы физических лиц именно в отношении доходов, облагаемых НПД. Для предпринимателей предусмотрены отдельные правила: например, ч. 10 той же статьи сохраняет обязанности налогового агента — лица, исполняющего предусмотренные законом обязанности в отношении налога другого лица. Смысл статуса — особый порядок налогообложения допустимого дохода, а не отсутствие налоговых обязанностей вообще.