Что относится к налоговым льготам

К налоговым льготам относится преимущество, которое законодательство о налогах и сборах предоставляет отдельной категории плательщиков по сравнению с остальными. По п. 1 ст. 56 НК РФ ч.1 такое преимущество может позволять совсем не уплачивать налог или сбор либо уменьшать его размер. Для признания льготы существенны не только меньшие расходы человека, но и правовое основание: возможность платить иначе должна быть предусмотрена налоговым законодательством.

Слова «включая возможность» в определении означают, что освобождение и уменьшение платежа названы как примеры преимуществ. При этом ответ на вопрос, какие налоговые льготы существуют, нельзя свести лишь к одному способу уменьшения налога. Но и любое уменьшение суммы нельзя автоматически объявлять льготой. Нужно установить, какое именно преимущество предусмотрено, кому оно предоставлено и по сравнению с какими другими плательщиками действует.

Категория плательщиков — это круг лиц, для которого установлены общие основания применения преимущества. Закон не должен создавать условия льготы персонально для одного человека: такой запрет прямо закреплён в п. 1 ст. 56 НК РФ ч.1. Для освобождения от платежа по льготе нужно соответствовать общим условиям её применения. Сначала нужно соотнести своё положение с условиями, установленными для соответствующей категории.

Источник правила связан с видом налога. Согласно п. 3 ст. 56 НК РФ ч.1 льготы по федеральным налогам и сборам устанавливает и отменяет Налоговый кодекс. Для региональных налогов этот пункт предусматривает Кодекс и законы субъектов Российской Федерации о налогах, а для местных — Кодекс и соответствующие муниципальные акты. В отношении городов федерального значения в норме названы их законы о налогах. Сам пункт содержит оговорки, которые также нужно учитывать при определении применимого правила.

Для налогов на федеральной территории «Сириус» в том же пункте отдельно предусмотрены Кодекс и нормативные акты представительного органа этой территории. При этом, выясняя, какие льготы есть по налогам, нужно учитывать не только название преимущества, но и то, каким актом оно установлено. Конкретные категории получателей и размер уменьшения платежа ищите в акте, которым установлена интересующая вас льгота.

Использование преимущества связано с выбором плательщика. Пункт 2 ст. 56 НК РФ ч.1 позволяет отказаться от льготы или приостановить её использование на один либо несколько налоговых периодов, если Кодекс не предусматривает иного. Это правило касается использования уже существующей льготы. Оно не даёт возможности самостоятельно назначить себе освобождение или изменить установленные для него условия.