Что лучше для исполнителя: самозанятость или договор ГПХ

Чтобы решить, что лучше для исполнителя — самозанятость или договор ГПХ, сначала разделите два вопроса: как оформляется работа и каким налогом облагается доход. Когда вам предлагают ГПХ, речь идёт о гражданско-правовом договоре на выполнение заказа. Самозанятость здесь означает применение налога на профессиональный доход, сокращённо НПД. Такой режим доступен физическим лицам, включая индивидуальных предпринимателей, по ст. 2 422-ФЗ. Поэтому исполнитель может работать по гражданско-правовому договору и применять НПД к подходящему доходу.

Если ваши заказчики — обычные физические лица, ставка НПД равна 4%. Если услуги оплачивает организация либо ИП приобретает их для предпринимательской деятельности, ставка составляет 6%. При сравнении предложений учитывайте, от кого поступит вознаграждение: именно категория заказчика определяет ставку по ст. 10 422-ФЗ. Одинаковая цена работы при разных заказчиках даст разную сумму налога на профессиональный доход.

При работе без НПД с российской организацией или индивидуальным предпринимателем действует другой механизм. Заказчик выступает налоговым агентом: рассчитывает НДФЛ, удерживает его из дохода исполнителя и перечисляет в бюджет по п. 1 ст. 226 НК РФ. Для сравнения предложений нужно различать договорное вознаграждение и сумму, которую вы получите после удержания. При применении НПД доход, облагаемый этим налогом, освобождён от НДФЛ по ч. 8 ст. 2 422-ФЗ.

Отдельно учитывайте страховые взносы. Вознаграждения за выполнение работ и оказание услуг по гражданско-правовым договорам относятся к объекту обложения взносами при условиях п. 1 ст. 420 НК РФ. Для ИП на НПД есть специальное правило: за период применения режима они не признаются плательщиками взносов за себя по ч. 11 ст. 2 422-ФЗ. Это правило касается именно предпринимателя и его обязанности, поэтому сравнивать его с удержанием НДФЛ из выплаты исполнителю нужно отдельно.

Если вы выполняете работу самостоятельно, оцените соответствие деятельности режиму. Профессиональным считается доход от деятельности без работодателя и без привлечения наёмных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества — ч. 7 ст. 2 422-ФЗ. Вести деятельность на НПД можно без регистрации ИП, кроме видов, для которых такая регистрация обязательна: это предусмотрено ч. 6 той же статьи.

Если выполнение заказа связано с расходами, при обычном налогообложении обсудите их учёт с налоговым агентом. По п. 11 ст. 226 НК РФ он учитывает расходы, которые допускаются к учёту при исчислении налога, на основании заявления и подтверждающих документов. Соберите документы о расходах и их оплате. Выбирая условия сотрудничества, сопоставьте ставку НПД, удержание НДФЛ, возможность учёта расходов и применимые правила о взносах: так сравнение будет относиться к вашему вознаграждению.