Что делать после прекращения статуса ИП

Бывшему ИП нужно разделить обязанности по страховым взносам и налоговой отчётности. После прекращения статуса уплатите страховые взносы не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта и подайте декларацию по применимому к вам порядку. При этом общего срока для всех действий нет. В ст. 432 НК РФ срок связан со снятием с учёта, в ст. 346.23 НК РФ — с прекращением деятельности согласно уведомлению, а в ст. 229 НК РФ — с прекращением деятельности и последующей подачей декларации.

Страховые взносы — самостоятельная обязанность. Пункт 5 ст. 432 НК РФ устанавливает, что при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя взносы уплачиваются не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе. Поэтому для определения крайнего дня платежа нужна именно дата снятия с учёта. Ориентироваться только на день, когда предприниматель фактически перестал работать или решил закрыть ИП, недостаточно: в этой норме названа другая отправная точка.

Статья 432 НК РФ также предусматривает самостоятельное исчисление взносов плательщиками, не производящими выплат физическим лицам. Исчисление означает определение суммы, которую нужно уплатить. Не путайте его с перечислением денег: сначала определяется сумма обязательства, затем производится платёж. Для прекращения деятельности предусмотрен специальный срок уплаты. Общие сроки из той же статьи не стоит автоматически переносить на закрытие ИП, поскольку пункт 5 отдельно регулирует именно этот случай.

Если применялась упрощённая система налогообложения, или УСН, обратитесь к п. 2 ст. 346.23 НК РФ. В нём речь идёт о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, согласно представленному в налоговый орган уведомлению. Декларацию в таком случае подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения этой деятельности. Здесь срок подачи отчётности определяется по месяцу, а не отсчитывается как 15 календарных дней для взносов.

Условие об уведомлении имеет значение для применения этого правила. Не сводите его к утверждению, что любая декларация после закрытия ИП сдаётся до ближайшего 25-го числа. Норма связывает срок с конкретным месяцем прекращения деятельности согласно уведомлению. Если вы определяете порядок отчётности по УСН, сопоставьте сведения о применении этой системы и о прекращении деятельности с описанным условием. Само название документа ещё не объясняет, какой срок к нему относится.

Другой случай предусмотрен п. 3 ст. 229 НК РФ: прекращение до конца налогового периода деятельности, о которой говорит эта норма. Тогда декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде представляют в пятидневный срок со дня прекращения деятельности. Этот порядок нужно рассматривать отдельно от правила об УСН. Он касается отчётности о полученных доходах при указанном в статье прекращении деятельности, а не устанавливает единый срок для каждого бывшего предпринимателя.

Содержание декларации о доходах раскрывает п. 4 ст. 229 НК РФ. В ней отражают полученные за налоговый период доходы, налоговые вычеты, источники выплаты доходов, удержанный налог, фактически уплаченные авансовые платежи и итоговую сумму налога. Статья предусматривает и исключения из обязанности указывать отдельные доходы. Поэтому сведения о поступлениях нужно сопоставлять со сведениями об удержаниях и платежах: декларация отражает расчёт налогового обязательства, а не только общую сумму поступивших денег.

У подачи декларации и уплаты налога могут быть разные сроки. По п. 3 ст. 229 НК РФ налог, доначисленный по декларациям, порядок представления которых определён этим пунктом, уплачивают не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи декларации. Отправной точкой здесь служит её подача. У взносов по п. 5 ст. 432 НК РФ такой же по продолжительности срок связан со снятием с учёта. Совпадение числа дней не делает эти обязанности одинаковыми.

Практический ответ на вопрос, как быть бывшему ИП, начинается с определения своей обязанности. Для страховых взносов установите дату снятия с учёта и сумму к уплате; для УСН определите применимость правила о прекращении деятельности согласно уведомлению; для декларации о фактических доходах сопоставьте свою ситуацию с п. 3 ст. 229 НК РФ. После этого соотнесите каждый документ и платёж с его сроком. Так прекращение статуса не будет ошибочно воспринято как завершение всех расчётов и отчётности.