Что делать, если налоговая декларация подана неправильно

Если декларация подана неправильно, начните с пересчета налога с учетом верных сведений. Пропущенный доход или другая ошибка, из-за которой налог оказался занижен, означает обязанность внести изменения и представить уточненную декларацию. Так называется декларация, которой исправляют ранее поданные сведения. Если обнаружена недостоверность или ошибка без занижения налога, подать уточнение можно по своему решению. Различие между обязанностью и правом на исправление установлено п. 1 ст. 81 НК РФ ч.1.

Для исправления используйте форму, действовавшую в том налоговом периоде, за который меняете сведения. Ориентир здесь — исправляемый период, а не дата, когда вы заметили ошибку. Направить уточненную декларацию нужно в налоговый орган по месту вашего учета. Такой порядок предусмотрен п. 5 ст. 81 НК РФ ч.1.

Если срок подачи первоначальной декларации еще продолжается, можно представить уточнение до его окончания. Тогда днем подачи декларации будет считаться день представления уточненного варианта. Это правило п. 2 ст. 81 НК РФ ч.1 позволяет определить дату подачи после исправления, поэтому при сопоставлении документов учитывайте именно ее.

Если срок подачи уже закончился, но срок уплаты налога еще не истек, имеет значение момент, когда вы исправляете ошибку. Для освобождения от ответственности уточнение нужно представить до того, как вам стало известно, что налоговый орган обнаружил пропущенные или неполные сведения либо ошибку, занизившую налог, или назначил выездную налоговую проверку. Эти условия закреплены в п. 3 ст. 81 НК РФ ч.1.

Когда прошли оба срока — и подачи декларации, и уплаты налога, — для освобождения от ответственности при самостоятельном исправлении нужно соблюсти дополнительное условие. К моменту представления уточнения на едином налоговом счете должно быть положительное сальдо: остаток, покрывающий недостающий налог и соответствующие пени. При этом уточнение подают до получения сведений об обнаружении нарушения налоговым органом или назначении выездной проверки по этому налогу за этот период. Условия действуют вместе — подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ ч.1.

Если выездная проверка за исправляемый период уже завершилась, предусмотрен другой случай освобождения от ответственности. Уточнение можно представить после проверки, по результатам которой не обнаружены пропуски, неполнота сведений или ошибки, занижающие налог. Для этого случая имеет значение содержание результатов проверки за соответствующий период — подп. 2 п. 4 ст. 81 НК РФ ч.1.

При ошибке без занижения налога позднее исправление не считается нарушением срока подачи декларации. Поэтому окончание срока подачи не лишает вас возможности уточнить такие сведения. Это правило относится к добровольному исправлению недостоверных сведений и ошибок без уменьшения суммы налога к уплате — п. 1 ст. 81 НК РФ ч.1.