Чем самозанятость отличается от НПД

Если вы выбираете между самозанятостью и НПД, речь обычно идёт об одном варианте налогообложения. НПД расшифровывается как налог на профессиональный доход. В разговоре самозанятым называют его плательщика, а в законе используется понятие физического лица, перешедшего на специальный налоговый режим. Именно переход на этот режим позволяет считать человека плательщиком НПД — ч. 1 ст. 4 422-ФЗ.

Вопрос о том, чем отличается ИП на НПД от самозанятого без ИП, касается регистрации предпринимателя. Применять этот режим могут обе категории. Человек без регистрации ИП вправе вести деятельность, доходы от которой облагаются НПД. Исключение — деятельность, для которой федеральные законы требуют обязательной регистрации предпринимателем. При таком требовании выбор НПД не освобождает от регистрации ИП — ч. 6 ст. 2 422-ФЗ.

Для понимания самозанятости полезно отделять работу на себя от работы у работодателя. Профессиональным доходом признаётся доход от деятельности, в которой человек не имеет работодателя и не нанимает работников по трудовым договорам. Получение дохода от использования имущества тоже охватывается понятием профессионального дохода — ч. 7 ст. 2 422-ФЗ. Если для своего дела вы собираетесь нанять работников в трудовые отношения, применять НПД нельзя — п. 4 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Регистрация ИП не расширяет допустимые для НПД занятия. Например, перепродажа товаров исключает применение режима и для предпринимателя, и для человека без статуса ИП. Исключение касается продажи имущества, которым пользовались для личных, домашних и подобных нужд. Добыча или реализация полезных ископаемых также несовместима с НПД — п. 2 и 3 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Ограничение по доходам тоже общее. Когда доходы, учитываемые для налоговой базы, превышают в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей, применять режим нельзя. При сравнении вариантов «ИП на НПД» и «самозанятый без ИП» ориентируйтесь на этот предел в обоих случаях — п. 8 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Налоговые последствия связаны с применением режима. Физическое лицо освобождается от налога на доходы физических лиц в отношении доходов, облагаемых НПД, — ч. 8 ст. 2 422-ФЗ. Для ИП предусмотрено освобождение от НДС с исключением для ввоза товаров. При этом обязанности налогового агента у предпринимателя сохраняются — ч. 9 и 10 ст. 2 422-ФЗ.

При выборе формы работы сначала сопоставьте планируемое занятие с ограничениями НПД и требованием регистрации ИП. Затем учитывайте, что совмещение с другими специальными налоговыми режимами ограничено п. 7 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ. Название «самозанятость» не создаёт отдельного режима с другими условиями: для плательщиков НПД действуют правила ст. 2 и 4 422-ФЗ.