Чем отличаются прямые и косвенные налоги

Чтобы понять, чем отличаются прямые и косвенные налоги, посмотрите, с чем связан платеж и кто несёт расходы на него. При прямом налогообложении облагают доход или имущество самого плательщика. При косвенном продавец предъявляет налог покупателю, и тот оплачивает его вместе с покупкой. Общая природа платежа при этом сохраняется: налог обязателен и служит финансовому обеспечению государства или муниципальных образований — ст. 8 НК РФ.

Для организации пример прямого налога — налог на прибыль. Здесь отправная точка — полученная прибыль, а не цена отдельной покупки. У российской организации, которая не участвует в консолидированной группе налогоплательщиков, прибыль определяется как доходы за вычетом расходов по правилам налогообложения. Консолидированная группа — объединение налогоплательщиков, для участников которого предусмотрен расчёт приходящейся на них совокупной прибыли. Эти случаи разграничены в ст. 247 НК РФ ч.2.

Для покупателя косвенное налогообложение видно на примере налога на добавленную стоимость — НДС. При продаже продавец предъявляет соответствующую сумму дополнительно к цене. В рознице для населения действует правило включения налога в цену: покупатель оплачивает итоговую стоимость, а на ценнике НДС отдельно не выделяется. Такой порядок установлен п. 1 и п. 6 ст. 168 НК РФ ч.2.

НДС и акцизы также названы косвенными налогами в правилах заполнения декларации при импорте товаров из государств — членов Евразийского экономического союза. Обязанность заполнять её касается организаций и индивидуальных предпринимателей, на которых возложены исчисление и уплата этих налогов, — п. 1 (док. 2) акта об утверждении формы декларации по косвенным налогам. Для различения видов налога полезно отделять расходы покупателя в цене от обязанности плательщика исчислить и перечислить налог.