Чем ИП отличается от самозанятого

ИП — сокращение от слов «индивидуальный предприниматель». По ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в этом качестве. При этом закон может предусматривать условия, при которых отдельные виды такой деятельности доступны без регистрации ИП. Вопрос о регистрации нельзя решать только по тому, получает ли человек доход от своей работы: сама статья предусматривает исключения из общего правила.

Самозанятость в обсуждаемом смысле означает применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», сокращённо НПД. Статья 4 422-ФЗ прямо относит к его плательщикам физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, перешедших на этот режим в установленном законом порядке. Именно здесь проходит основное различие: ИП обозначает регистрацию гражданина как предпринимателя, а НПД — применяемый им налоговый режим. Одно понятие не заменяет другое и не исключает его.

ИП как самозанятый — допустимое сочетание. Человек может быть зарегистрированным предпринимателем и одновременно применять НПД. Выражение «самозанятый ИП» значит именно это сочетание, а не отдельный вид предпринимателя. Обратное утверждение неверно: из того, что человек является плательщиком НПД, ещё не следует, что он зарегистрирован как ИП. Когда спрашивают, чем отличается индивидуальный предприниматель от самозанятого, сначала нужно уточнить оба обстоятельства: есть ли регистрация и какой налоговый режим применяется.

Разница становится практической, если нужны работники. Пункт 4 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ запрещает применять НПД лицам, у которых есть работники, состоящие с ними в трудовых отношениях. Это ограничение относится и к предпринимателю, выбравшему НПД. Регистрация ИП не позволяет обойти запрет. При найме работников по трудовым договорам применять НПД нельзя, даже если самозанятый зарегистрирован как ИП. Здесь значение имеет содержание отношений с работниками, а не только название статуса самого предпринимателя.

Следующее отличие связано с характером деятельности. По ч. 2 ст. 4 422-ФЗ НПД недоступен при перепродаже товаров и имущественных прав, кроме продажи имущества, которое использовалось для личных, домашних и подобных нужд. Также в перечне указаны добыча или реализация полезных ископаемых, реализация товаров с обязательной маркировкой и подакцизных товаров с предусмотренным в норме исключением для сахаросодержащих напитков. Для выбора режима недостаточно назвать себя самозанятым: нужно сопоставить реальную деятельность с каждым относящимся к ней ограничением.

Есть ограничения и для работы в чужих интересах. В ст. 4 422-ФЗ названы договоры поручения, комиссии и агентские договоры; закон оговаривает исключение, связанное с доставкой товаров. Для доставки с приёмом или передачей платежей предусмотрено отдельное условие о применении зарегистрированной продавцом контрольно-кассовой техники при расчётах с покупателями. По этой причине само описание работы как услуги не подтверждает право на НПД. Имеет значение, чьи интересы представляет исполнитель, что предусмотрено договором и как организованы расчёты.

Доход тоже ограничивает применение режима. По п. 8 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ его не вправе применять плательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей. Это правило касается и ИП на НПД. Сам факт регистрации предпринимателя не меняет указанный предел. При сравнении возможностей нужно учитывать именно доходы, о которых говорит норма, а не подменять их любыми денежными поступлениями без разбора их основания.

Чем отличаются налоги ИП и самозанятого, нельзя установить по одному слову «ИП». Статья 4 422-ФЗ допускает применение предпринимателем НПД, но запрещает этот режим для лиц, применяющих другие специальные налоговые режимы или ведущих предпринимательскую деятельность с доходами, облагаемыми налогом на доходы физических лиц, с оговорённым в статье исключением. Сравнивать нужно конкретные налоговые режимы. Для расчёта налога уточните ставку по выбранному режиму: она зависит не от наличия регистрации ИП.

Плюсы самозанятости по сравнению с ИП нельзя оценить как универсальное преимущество одного названия перед другим. Если деятельность укладывается в ограничения, зарегистрированный предприниматель тоже может применять НПД. Если же есть препятствие из ст. 4 422-ФЗ, название «самозанятый» его не устраняет. Кроме того, по п. 4 ст. 23 ГК РФ гражданин, нарушивший требования о регистрации, не вправе ссылаться в заключённых сделках на то, что он не предприниматель. Суд может применить к таким сделкам правила об обязательствах, связанных с предпринимательской деятельностью. Перед началом работы проверьте, нужна ли для вашей деятельности регистрация ИП.