Бизнес и руководитель: уголовные риски директора
Бизнес и руководитель — тема о личной ответственности за действия в компании. Я объясняю признаки налогового уклонения и злоупотребления полномочиями, специальные условия заключения под стражу и порядок работы с изъятыми документами.
Коротко
Для налогового уклонения организации крупный размер — свыше 18 750 000 рублей за период в пределах 3 финансовых лет подряд: п. 1 примечаний к ст. 199 УК РФ. Уголовная ответственность директора связана с непредставлением обязательных налоговых документов либо включением в них заведомо ложных сведений, а не с одной суммой долга — ч. 1 ст. 199 УК РФ. По п. 7 постановления Пленума ВС РФ от 26.11.2019 № 48 субъектом может быть уполномоченный подписант или лицо, фактически выполнявшее обязанности руководителя.
Чего делать нельзя: бизнес и руководители
Ошибки в работе с отчётностью, оплатой недоимки и условиями меры пресечения.
- Скрывать налоговые сведения Непредставление обязательной декларации, расчёта или иных обязательных документов, как и внесение заведомо ложных сведений, входит в описание уклонения организации при крупном размере по ч. 1 ст. 199 УК РФ. Перед объяснениями я сверяю, какие именно сведения следствие считает ложными и кто подписывал отчётность.
- Считать оплату основного долга достаточной Для освобождения лица, впервые совершившего налоговое преступление, требуется полная уплата недоимки, соответствующих пеней и штрафа самим лицом либо организацией — п. 2 примечаний к ст. 199 УК РФ. Платёж без проверки пеней и штрафа не подтверждает выполнение всех названных условий.
- Прятать документы или воздействовать на свидетеля Достаточные основания полагать, что подозреваемый или обвиняемый может угрожать свидетелю, уничтожить доказательства либо иначе воспрепятствовать производству, относятся к основаниям меры пресечения — п. 3 ч. 1 ст. 97 УПК РФ. Я советую сохранить деловую переписку и обсуждать её передачу с защитником.
- Нарушать уже избранную меру пресечения Налоговое уклонение группой лиц по предварительному сговору либо в особо крупном размере предусмотрено ч. 2 ст. 199 УК РФ. По такому обвинению нарушение подозреваемым или обвиняемым ранее избранной меры — одно из специальных обстоятельств, допускающих заключение под стражу по ч. 1.1 ст. 108 УПК РФ. Сам статус директора не устраняет это обстоятельство.
- Подменять интересы компании личной выгодой Использование управленческих полномочий вопреки законным интересам организации с целью выгод для себя или других лиц либо нанесения вреда другим лицам при существенном вреде образует признаки злоупотребления — ч. 1 ст. 201 УК РФ. Я проверяю цель сделки отдельно от её хозяйственного результата.
- Соглашаться на прекращение без понимания основания До прекращения преследования в связи с возмещением ущерба лицу разъясняют основание и право возражать — ч. 4 ст. 28.1 УПК РФ. Если лицо возражает, такое прекращение не допускается, а производство продолжается в обычном порядке — ч. 5 ст. 28.1 УПК РФ.
Когда нужна помощь юриста: бизнес и руководители
Поводы обратиться с документами компании и процессуальными решениями.
- Директору вменяют непредставление декларации либо заведомо ложные сведения при крупном размере уклонения организации.ч. 1 ст. 199 УК РФ
- Следователь отрицает связь вменяемого злоупотребления с управлением коммерческой организацией и просит заключить руководителя под стражу.ч. 3.1 ст. 108 УПК РФ
- Изъяты договоры и электронные носители по экономическому делу; необходимо проверить постановление о признании их вещественными доказательствами.ч. 1 ст. 81.1 УПК РФ
- Обсуждается освобождение впервые совершившего налоговое преступление лица после полного возмещения ущерба бюджетной системе.ч. 1 ст. 76.1 УК РФ
- Партнёр связывает преднамеренное неисполнение предпринимательского договора с мошенничеством и значительным ущербом.ч. 5 ст. 159 УК РФ
Ваши права: бизнес и руководители
Правомочия зависят от положения человека в деле и принадлежности документов.
- Задержанный подозреваемый — встреча с защитником До начала допроса по просьбе подозреваемого обеспечивается свидание с защитником наедине и конфиденциально. При необходимости процессуальных действий длительность свыше 2 часов может быть ограничена с предварительным уведомлением обоих, но свидание не может быть менее 2 часов — ч. 4 ст. 92 УПК РФ.
- Подозреваемый или обвиняемый — участие в заседании Ходатайство о заключении под стражу рассматривается с обязательным участием подозреваемого или обвиняемого; неявка обвиняемого исключена из правила о рассмотрении без своевременно извещённых сторон — ч. 4 ст. 108 УПК РФ. Заочное решение допускается при международном и (или) межгосударственном розыске — ч. 5 ст. 108 УПК РФ.
- Сторона заседания — дополнительные доказательства Сторона вправе ходатайствовать о продлении задержания для представления дополнительных доказательств обоснованности или необоснованности заключения под стражу, если суд признаёт задержание законным и обоснованным — п. 3 ч. 7 ст. 108 УПК РФ.
- Законный владелец — копии документов По ходатайству законного владельца ему предоставляется возможность за свой счёт снять копии изъятых документов по экономическим делам, на которые распространяется специальный порядок, в том числе техническими средствами — ч. 3 ст. 81.1 УПК РФ.
- Лицо при прекращении преследования — разъяснение До прекращения в связи с возмещением ущерба лицу должны разъяснить основания прекращения и право возражать. Это позволяет оценить основание решения до его принятия — ч. 4 ст. 28.1 УПК РФ.
Кто участвует: бизнес и руководители
От подписания отчётности до принятия судебного решения — разные полномочия.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Руководитель или уполномоченный представитель организации | Субъектом налогового уклонения может быть лицо, уполномоченное законом или доверенностью подписывать представляемые налоговым органам отчётные документы; также лицо, фактически выполнявшее обязанности руководителя. Я устанавливаю, кому принадлежало это полномочие. | ч. 1 ст. 199 УК РФ; п. 7 постановления Пленума ВС РФ от 26.11.2019 № 48 |
| Следователь | С согласия руководителя следственного органа возбуждает перед судом ходатайство о заключении подозреваемого или обвиняемого под стражу. Постановление должно объяснять необходимость этой меры и невозможность иной; к нему прилагаются подтверждающие материалы. | ч. 3 ст. 108 УПК РФ |
| Дознаватель | Для обращения в суд с ходатайством о заключении под стражу получает согласие прокурора. Процедура согласования отличается от обращения следователя; мотивы, основания и подтверждающие материалы также должны сопровождать постановление. | ч. 3 ст. 108 УПК РФ |
| Судья | После рассмотрения ходатайства избирает заключение под стражу, отказывает в удовлетворении ходатайства либо продлевает задержание для дополнительных доказательств. Последнее допускается по ходатайству стороны при признании задержания законным и обоснованным. | ч. 7 ст. 108 УПК РФ |
Что это значит: бизнес и руководители
Различаю налоговый состав, управленческое злоупотребление и обман при договоре.
Уголовная ответственность директора компании при налоговом уклонении требует установить способ деяния: обязательные документы не представлены либо содержат заведомо ложные сведения; необходим и крупный размер — ч. 1 ст. 199 УК РФ. Квалифицирующие признаки — группа лиц по предварительному сговору или особо крупный размер по ч. 2 ст. 199 УК РФ. Особо крупная сумма превышает 56 250 000 рублей за период в пределах 3 финансовых лет подряд — п. 1 примечаний к ст. 199 УК РФ.
Злоупотребление полномочиями касается лица, выполняющего управленческие функции, которое использует полномочия вопреки законным интересам организации с целью выгод и преимуществ для себя или других лиц либо нанесения вреда другим лицам. Необходим существенный вред правам и законным интересам граждан или организаций либо охраняемым законом интересам общества или государства — ч. 1 ст. 201 УК РФ. Я отделяю описание конкретных полномочий от общей должности в штатном расписании.
Для предпринимательского мошенничества нужны преднамеренное неисполнение договорных обязательств и значительный ущерб — ч. 5 ст. 159 УК РФ. Договор должен связывать индивидуальных предпринимателей и (или) коммерческие организации — п. 2 примечаний к ст. 159 УК РФ. Само по себе намерение исполнить обязательства при получении кредита с ложными сведениями не образует мошенничества в сфере кредитования: п. 14 постановления Пленума ВС РФ от 30.11.2017 № 48.
Что говорит закон: бизнес и руководители
Наказания за злоупотребление полномочиями с тяжкими последствиями.
Комментарий адвокатаадвокат · рег. № 78/8790
Я начинаю разбор этого обвинения с описания последствий: какие события следствие называет тяжкими и какими документами их подтверждает. Затем сопоставляю их с вменённым использованием полномочий; тяжкие последствия названы в ч. 2 ст. 201 УК РФ как признак более строгой ответственности.
Что проверяет защита: бизнес и руководители
Документы, которые позволяют проверить основание обвинения и содержания под стражей.
- Связь события с управлением компанией Если следствие считает, что злоупотребление совершено членом органа управления вне связи с управлением организацией или её экономической деятельностью, в постановлении о ходатайстве и приложениях должны быть конкретные подтверждающие сведения — ч. 3.1 ст. 108 УПК РФ.
- Проверенность материалов об аресте Судебное постановление должно содержать конкретные фактические обстоятельства; непроверенные в заседании данные, в том числе результаты оперативно-розыскной деятельности, представленные с нарушениями, не могут служить такими обстоятельствами — ч. 1 ст. 108 УПК РФ. Требования к использованию этих результатов установлены ст. 89 УПК РФ.
- Чьи интересы затронуты злоупотреблением Проверяю, причинён ли вред только самой частной организации или также другим организациям, гражданам, обществу либо государству: от этого зависит применение порядка возбуждения по заявлению руководителя или с его согласия — ст. 23 УПК РФ.
- Реквизиты задержания Сопоставляю дату, время, место, основания и мотивы задержания с записью в протоколе, результатами личного обыска и подписями подозреваемого и составителя. Эти сведения должны быть отражены в протоколе — ч. 2 ст. 92 УПК РФ.
- Причина сохранения изъятого Выясняю, требует ли осмотр большого количества изъятого дополнительного времени либо назначена экспертиза. От этого зависят срок признания вещественными доказательствами и необходимость мотивированного ходатайства о продлении — ч. 2 ст. 81.1 УПК РФ.
Комментарий адвоката Вруцкого
Комментарий адвокатаадвокат · рег. № 78/8790
Я прошу принести не только акт налоговой проверки, но и декларации, расчёты, доверенности на подписание, переписку с бухгалтерией и документы о распределении функций. По п. 7 постановления Пленума ВС РФ от 26.11.2019 № 48 субъектом преступления может быть лицо, уполномоченное в силу закона либо на основании доверенности подписывать отчётные документы, представляемые организацией в налоговые органы. Я сопоставляю подписи с тем, кто готовил сведения и принимал решения, не делая вывод по одной записи о директоре.
При обсуждении налогового прекращения я собираю платёжные документы и расчёт налогового органа. Полное возмещение здесь включает недоимку, пени и штрафы с учётом представленного расчёта — ч. 2 ст. 28.1 УПК РФ. Я отдельно выясняю, согласен ли человек с основанием прекращения, и объясняю содержание постановления до принятия решения о позиции; право возражать должно быть разъяснено по ч. 4 ст. 28.1 УПК РФ. Подготовленный расчёт позволяет обсуждать конкретные суммы и условия, а не общее предложение «погасить долг».
Порядок действий: бизнес и руководители
От фиксации задержания до проверки возврата документов и обжалования ареста.
- 1Зафиксировать доставление и протоколПосле доставления подозреваемого в орган дознания или к следователю протокол задержания составляют не более чем за 3 часа — ч. 1 ст. 92 УПК РФ. Если защитник участвует с момента фактического задержания, он обязательно участвует и в составлении протокола — ч. 1.1 ст. 92 УПК РФ. Я сопоставляю отметки времени и участие защитника.
- 2Проверить поступление ходатайства в судДля обращения следователя об аресте подозреваемого проверяю согласие руководителя следственного органа на ходатайство — ч. 3 ст. 108 УПК РФ. При обращении в отношении задержанного подозреваемого постановление и подтверждающие материалы представляют судье не позднее чем за 8 часов до истечения срока задержания — ч. 3 ст. 108 УПК РФ. Я проверяю дату направления и приложения.
- 3Подготовить позицию к судебному заседаниюСудья рассматривает поступившее ходатайство в течение 8 часов; участие подозреваемого или обвиняемого обязательно — ч. 4 ст. 108 УПК РФ. В начале заседания судья разъясняет права и обязанности, затем заслушивает обоснование прокурора либо лица, возбудившего ходатайство, и остальных явившихся — ч. 6 ст. 108 УПК РФ.
- 4Определить дату обжалованияПостановление об избрании заключения под стражу либо отказе обжалуют в течение 3 суток со дня вынесения, решение по жалобе принимается не позднее 3 суток после её поступления — ч. 11 ст. 108 УПК РФ. Жалоба подаётся через суд, вынесший обжалуемое решение, по ч. 1 ст. 389.3 УПК РФ. Я отмечаю дату постановления и готовлю доводы по его основаниям.
- 5Сверить сроки признания изъятогоПостановление о признании экономических документов вещественными доказательствами выносится не позднее 10 суток с изъятия; для длительного осмотра срок может быть продлён ещё на 30 суток по мотивированному ходатайству, а при экспертизе — не более 3 суток с получения заключения следователем или дознавателем: ч. 2 ст. 81.1 УПК РФ.
- 6Проверить возврат непризнанных документовИзъятые в ходе досудебного производства документы, не признанные вещественными доказательствами, возвращают лицам, у которых их изъяли, не позднее 5 суток после истечения срока признания — ч. 4 ст. 81.1 УПК РФ. Я проверяю перечень возвращённых договоров и отчётности по описи и документам передачи.
Вруцкий Константин Александрович
№ 78/8790 · более 20 лет практики · в профессии с 2006 года
Уголовные дела веду лично — от первого разговора до результата, без перепоручения помощникам. Специализация: особо сложные дела, экономические составы, дела с большим объёмом документов и экспертиз.
Частые вопросы: бизнес и руководители
Ответы о личной ответственности, размерах ущерба и процессуальных ограничениях.
Бизнес и руководитель: с какой суммы налогового уклонения возникает уголовный риск?
Свыше 18 750 000 рублей за период в пределах 3 финансовых лет подряд — крупный размер по п. 1 примечаний к ст. 199 УК РФ. Сумма сама по себе не заменяет способ уклонения: нужны непредставление обязательных документов либо заведомо ложные сведения в них по ч. 1 ст. 199 УК РФ. Поэтому я проверяю и расчёт, и содержание отчётности.
Уголовная ответственность директора за неуплату налогов — что грозит?
По ч. 1 ст. 199 УК РФ предусмотрены штраф от 100 000 до 300 000 рублей или доход за 1–2 года, принудительные работы до 2 лет, арест до 6 месяцев либо лишение свободы до 2 лет. К принудительным работам и лишению свободы возможно лишение права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью до 3 лет либо без него — ч. 1 ст. 199 УК РФ.
Уголовная ответственность директора организации исключает участие фактического руководителя?
Нет. Субъектом налогового преступления может быть также лицо, фактически выполнявшее обязанности руководителя организации, по п. 7 постановления Пленума ВС РФ от 26.11.2019 № 48. Для уполномоченного подписанта проверяются полномочия в силу закона или доверенности, а не только наименование должности.
Можно ли заключить директора под стражу по экономическому обвинению?
Можно только при специальных обстоятельствах, если обвинение подпадает под ч. 1.1 ст. 108 УПК РФ: нет места жительства или пребывания в России, нарушена ранее избранная мера либо лицо скрылось от расследования или суда. Для злоупотребления полномочиями руководителем коммерческой организации требуется связь с управлением ею или её предпринимательской либо иной экономической деятельностью — ч. 1.1 ст. 108 УПК РФ.
Показать всёСкрыть
Погашение налоговой задолженности позволяет прекратить дело?
Да, для впервые совершившего налоговое преступление лица при полном возмещении ущерба бюджетной системе — ч. 1 ст. 76.1 УК РФ. По налоговому уклонению преследование прекращает суд либо следователь с согласия руководителя следственного органа — ч. 1 ст. 28.1 УПК РФ. Необходима полная уплата недоимки, пеней и штрафов с учётом расчёта налогового органа — ч. 2 ст. 28.1 УПК РФ.
Когда злоупотребление полномочиями преследуют по заявлению организации?
Когда вред причинён исключительно самой коммерческой или иной организации, без вреда другим организациям, гражданам, обществу или государству. Она не должна быть государственным или муниципальным предприятием либо организацией с государственным или муниципальным участием в капитале: тогда дело возбуждается по заявлению руководителя или с его согласия — ст. 23 УПК РФ.
Предпринимательский договор не исполнен: какие размеры важны для мошенничества?
Значительный ущерб — не менее 250 000 рублей, крупный размер — стоимость имущества свыше 4 500 000 рублей, особо крупный — свыше 18 000 000 рублей: п. 1 примечаний к ст. 159 УК РФ. Для предпринимательского состава неисполнение должно быть преднамеренным, а сторонами договора — индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации по ч. 5 и п. 2 примечаний к ст. 159 УК РФ.
Можно получить копии изъятой документации компании?
Да, законный владелец вправе ходатайствовать о возможности снять копии за свой счёт, в том числе техническими средствами, по ч. 3 ст. 81.1 УПК РФ. Это правило касается документов, изъятых по экономическим делам, указанным в ч. 1 ст. 81.1 УПК РФ. Я уточняю перечень нужных договоров и отчётности, чтобы ходатайство содержало конкретный запрос.
Не откладывайте защиту