Что сделать при передаче дел
- Не подписывайте акт приёма-передачи дел вслепую: пока учёт не проверен, вы рискуете принять на себя чужие ошибки и недоимки как свои.
- Зафиксируйте дату смены и подайте сведения о новом директоре в налоговую — на внесение записи в ЕГРЮЛ закон отводит ограниченный срок.
- Запросите у предшественника полный пакет: учётную базу, налоговые декларации, акты сверок с ФНС, первичные документы и договоры.
- Сверьтесь с налоговой по расчётам с бюджетом — запросите справку о состоянии расчётов и акт сверки, чтобы увидеть реальные долги и переплаты.
- Проверьте, нет ли начатых или назначенных налоговых проверок и требований ФНС по прошлым периодам, за которые придётся отвечать.
- Не уничтожайте и не правьте задним числом документы предшественника: их сохранность — ваша защита, а не источник риска.
! Чего нельзя делать
При смене руководства цена ошибки — это личная ответственность директора и главбуха своими деньгами по чужим долгам. Самые опасные промахи совершают в момент передачи дел: подписывают акт не глядя, не сверяются с ФНС и правят документы задним числом. Любой из этих шагов превращает чужие риски в ваши. Вот чего делать нельзя.
Не подписывайте акт приёма-передачи дел без проверки учёта: вы рискуете принять на себя недоимки и ошибки предшественника как собственные.
Не правьте и не уничтожайте документы прошлых периодов задним числом: это не убирает риск, а превращает его в признак умысла и сокрытия.
Не откладывайте сверку с налоговой: без справки о расчётах и акта сверки вы не видите реальных долгов и можете пропустить начатую проверку.
Не продолжайте схемы предшественника с сомнительными контрагентами «по инерции»: ответственность за них ляжет уже на новую команду.
Не игнорируйте требования и уведомления ФНС по старым периодам: молчание ведёт к доначислениям и повышает риск субсидиарной ответственности.
Как я провожу проверку
- Анализирую налоговый учёт за проверяемый период: декларации, расчёт налогов, применение ставок и льгот — выявляю недоимки, переплаты и ошибки до того, как их найдёт ФНС.
- Проверяю реальность и осмотрительность по сделкам с контрагентами: фиктивные поставщики и разрывы по НДС — главная причина доначислений и претензий по статье 54.1 НК.
- Сверяю расчёты с бюджетом по данным ФНС и компании, нахожу расхождения и фиксирую реальное состояние задолженности и переплат.
- Оцениваю риски субсидиарной и налоговой ответственности для нового директора и главбуха и показываю, какие из них тянутся от предшественника.
- Готовлю заключение и помогаю оформить акт приёма-передачи так, чтобы разграничить ответственность и защитить новую команду от чужих ошибок.
- за какой период принимаются дела — чем глубже прошлые периоды, тем выше риск вскрытия старых недоимок в пределах глубины налоговой проверки;
- сохранились ли первичные документы, договоры и учётная база предшественника — без них доказать добросовестность сложно;
- были ли у компании сомнительные контрагенты и разрывы по НДС — это главный источник доначислений и претензий ФНС;
- есть ли уже начатые проверки, требования или признаки предбанкротного состояния — от этого зависит риск субсидиарной ответственности;
- насколько корректно оформлен акт приёма-передачи дел — он разграничивает, за что отвечает прежняя команда, а за что новая.
Что подготовить
Чтобы я быстро оценил налоговые риски и провёл проверку, пришлите эти документы заранее. Чем полнее пакет по принимаемому периоду, тем точнее картина рисков и тем надёжнее защита новой команды от чужих ошибок.
Бухгалтерская база, налоговые декларации и расчёты за принимаемый период — основа для проверки правильности исчисления налогов.
Справка о состоянии расчётов с бюджетом и акт сверки с налоговой — показывают реальные долги, переплаты и незакрытые обязательства.
Договоры, счета-фактуры, накладные и акты — нужны, чтобы оценить реальность сделок и риски доначислений по НДС и прибыли.
Перечень основных контрагентов за период — для проверки на сомнительность и разрывы по НДС, главный источник претензий ФНС.
Протокол или решение о смене директора и главбуха — фиксирует дату перехода ответственности и круг полномочий.
Акт приёма-передачи, по которому дела принимал предшественник, если он есть, — помогает выстроить цепочку ответственности.
Что я беру на себя
- Налоговый аудит за принимаемый период с выявлением скрытых недоимок, переплат и ошибок в учёте до того, как их найдёт ФНС.
- Проверку контрагентов и сделок на реальность и риски по статье 54.1 НК — главную причину доначислений и претензий налоговой.
- Сверку расчётов с бюджетом и фиксацию реального состояния задолженности и переплат по данным компании и ФНС.
- Оценку рисков субсидиарной и налоговой ответственности нового директора и главбуха и рекомендации, как их закрыть.
- Подготовку заключения и помощь в оформлении акта приёма-передачи, разграничивающего ответственность предшественника и новой команды.
Кто будет вести ваше дело
Константин Александрович Вруцкий
Адвокат · член Адвокатской палаты · 20 лет практики
Я веду налоговое сопровождение лично — от проверки учёта до оформления акта приёма-передачи. При смене директора и главбуха исход решают детали: за какой период принимаются дела, есть ли разрывы по НДС, начаты ли проверки ФНС. Я нахожу скрытые риски и разграничиваю ответственность, чтобы вы не отвечали за чужие ошибки своими деньгами.
Что важно знать
Зачем проводить налоговый аудит именно при смене директора и главбуха?
Смена директора и главбуха — это переход ответственности, и принимать её вслепую опасно. Новая команда отвечает за текущий учёт и отчётность, но налоговая проверка может охватить и прошлые периоды, доначислив налоги по сделкам, которых новые люди даже не видели. Аудит при передаче дел показывает реальное состояние учёта: скрытые недоимки, разрывы по НДС, сомнительных контрагентов, незакрытые требования ФНС. Это позволяет либо устранить риски заранее, либо зафиксировать, что они достались от предшественника. Без такой проверки чужие ошибки автоматически становятся проблемой новой команды, и доказывать обратное приходится уже под доначислениями.
Может ли новый директор отвечать за налоги предшественника?
Сам по себе новый директор не отвечает за налоги, начисленные за период до его прихода, — недоимку взыскивают с компании. Но риск личной ответственности возникает, если компания не платит, идёт к банкротству, а действия руководства привели к невозможности расплатиться с бюджетом. Тогда по закону о банкротстве директора могут привлечь к субсидиарной ответственности. Кроме того, статья 45 НК позволяет взыскивать налоги с зависимых лиц, если на них переводили активы или бизнес. Поэтому новому директору важно с самого начала зафиксировать, какое состояние дел он принял, и не повторять схем предшественника. Аудит и корректный акт приёма-передачи — это и есть его защита.
Несёт ли главный бухгалтер личную ответственность?
Да, и это часто недооценивают. Главный бухгалтер может быть признан контролирующим должника лицом (КДЛ) и привлечён к субсидиарной ответственности по закону о банкротстве — должность главбуха прямо упоминается среди тех, кто может оказаться КДЛ. Это значит, что за доведение компании до банкротства и невозможность расплатиться по налогам бухгалтер рискует отвечать личным имуществом. Риск возрастает, если бухгалтер участвовал в сомнительных схемах, оформлял фиктивные документы или скрывал недоимки. Поэтому при приёме дел новому главбуху критически важно проверить учёт и зафиксировать, что он принял, а что осталось от предшественника, чтобы не отвечать за чужие действия.
Как акт приёма-передачи защищает новую команду?
Акт приёма-передачи дел — это документ, который фиксирует, в каком состоянии новая команда приняла учёт: какие документы переданы, какие отсутствуют, какие ошибки и риски выявлены на дату передачи. По сути он проводит границу ответственности: за всё, что описано как доставшееся от предшественника, новая команда не отвечает. Если же дела принять без акта и проверки, потом будет крайне сложно доказать, что недоимка или ошибка возникли до вашего прихода. Поэтому я помогаю оформить акт так, чтобы он отражал реальное состояние дел и фиксировал выявленные риски. Это документ, который реально работает на защиту при претензиях ФНС и в спорах о субсидиарной ответственности.
За какой период проверять учёт?
Ориентироваться нужно на глубину, в пределах которой налоговая может назначить выездную проверку, — как правило это три года, предшествующие году проверки, плюс текущий период. Именно за этот горизонт реально вскрытие старых недоимок и сделок, за которые придётся отвечать. Если есть признаки предбанкротного состояния или крупные сомнительные операции, имеет смысл смотреть и глубже, ведь субсидиарная ответственность не ограничена тремя годами так жёстко. Я определяю период проверки исходя из рисков конкретной компании: оборотов, истории споров с ФНС, наличия сомнительных контрагентов. Цель — закрыть именно те периоды, которые могут выстрелить, а не проверять всё подряд впустую.