Что сделать прямо сейчас
- Найдите и изучите решение о проведении выездной проверки: в нём указаны проверяемые налоги, периоды и состав инспекторов — проверка вправе идти только в этих рамках, всё за их пределами незаконно.
- Приведите в порядок документы по проверяемым периодам: первичка, договоры, счета-фактуры, регистры учёта — и убедитесь, что бумажный и электронный учёт согласуются между собой и с отчётностью.
- Проведите инструктаж сотрудников: объясните, что инспекторы вправе допрашивать их по статье 90 НК, что отвечать нужно по существу и только то, что знаешь, и не домысливать за компанию.
- Определите одного-двух ответственных за общение с проверяющими и доступ к документам, чтобы инспекторы не получали разрозненные и противоречивые сведения от случайных работников.
- Подготовьте помещение и доступ: где будут работать инспекторы, какие документы и как им предоставляются — хаотичный доступ ко всему подряд по статье 89 НК играет против вас.
- Не дожидаясь начала активной фазы, подключите налогового юриста — большую часть рисков снимают именно на этапе подготовки, а не когда выемка уже идёт.
! Чего нельзя делать при выездной проверке
Выездная проверка — это ситуация, где цена неосторожного действия измеряется в доначислениях, а иногда и в уголовных рисках для руководителя. Большинство потерь возникает не из-за самих нарушений, а из-за паники и ошибок в поведении. Вот чего при проверке делать нельзя.
Не уничтожайте, не правьте задним числом и не прячьте документы — это прямой повод для выемки по статье 94 НК и резкое усиление позиции инспекции, вплоть до уголовных последствий.
Не позволяйте инспекторам выходить за пределы решения: проверять налоги и периоды, которых в нём нет, они не вправе, и такие действия нужно фиксировать как нарушение.
Не давайте сотрудникам говорить на допросах что попало: домыслы и оценки за компанию по статье 90 НК легко превращаются в доказательства против вас.
Не пускайте проверку на самотёк и не отвечайте на всё устно и хаотично — без контроля юриста инспекторы получат разрозненные и противоречивые сведения, которые сыграют против компании.
Не пропускайте срок на возражения по акту и обжалование решения — упущенное время лишает вас шанса снять необоснованные доначисления.
Как я выстраиваю защиту при проверке
- Начинаю с анализа решения о проверке и предполагаемых претензий: какие налоги, периоды и сделки в фокусе ФНС, где у компании реальные уязвимости, и под это формирую линию защиты ещё до прихода инспекторов.
- Готовлю компанию к проверке: навожу порядок в документах по проверяемым периодам, выявляю и закрываю слабые места, инструктирую руководство и сотрудников, как вести себя при осмотре, выемке и допросе по статьям 90–94 НК.
- Контролирую законность действий инспекторов в ходе проверки: соответствие решению, основания и порядок осмотра по статье 92, выемки по статье 94, оформление протоколов — и фиксирую любые нарушения процедуры.
- Сопровождаю допросы сотрудников и руководства по статье 90 НК, слежу, чтобы вопросы не выходили за рамки, а ответы не давали инспекции поводов для надуманных доначислений и переквалификации сделок.
- После проверки работаю с актом и решением: готовлю возражения, обжалую необоснованные доначисления в вышестоящий налоговый орган и при необходимости в суд, добиваясь снятия или снижения сумм.
- как рано вы начали готовиться — основную часть рисков снимают до прихода инспекторов, а не во время выемки;
- в каком состоянии документы по проверяемым периодам и согласуются ли учёт и отчётность между собой;
- насколько грамотно ведут себя сотрудники на допросах по статье 90 НК и не домысливают ли за компанию;
- соблюдают ли инспекторы пределы решения и процедуру осмотра и выемки по статьям 92 и 94 НК;
- подключён ли налоговый юрист, который контролирует законность действий ФНС и качество ваших возражений на акт.
Что подготовить к выездной проверке
Чтобы я быстро оценил риски и выстроил защиту, пришлите ключевые документы заранее. Чем раньше я увижу решение о проверке и состояние учёта, тем больше слабых мест успеем закрыть до прихода инспекторов — а в проверке выигрывает тот, кто подготовился.
В нём указаны проверяемые налоги, периоды и инспекторы — это рамка, за пределы которой проверка выходить не вправе.
Первичка, счета-фактуры, акты и накладные по проверяемым периодам — основной массив, который будут изучать инспекторы.
Договоры с контрагентами нужны, чтобы оценить риски по сделкам и заранее подготовить обоснование их реальности и деловой цели.
Регистры учёта и сданная отчётность позволяют проверить, согласуются ли данные между собой, и закрыть расхождения до проверки.
Требования, уведомления и прежние акты налоговой показывают, что инспекцию интересовало раньше и где она видит риски.
Схема бизнеса, аффилированность и движение средств помогают заранее оценить, где ФНС может заподозрить дробление или схемы.
Что я беру на себя
- Анализ решения о проверке и предполагаемых претензий ФНС, честную оценку рисков по проверяемым налогам и периодам и выстраивание линии защиты ещё до прихода инспекторов.
- Подготовку компании к проверке: ревизию документов, выявление и закрытие слабых мест, инструктаж руководства и сотрудников по поведению при осмотре, выемке и допросе.
- Контроль законности действий инспекторов в ходе проверки — соответствия решению, оснований и порядка осмотра по статье 92 и выемки по статье 94 НК, правильности оформления протоколов.
- Сопровождение допросов сотрудников и руководства по статье 90 НК, чтобы вопросы не выходили за рамки, а ответы не давали инспекции поводов для доначислений.
- Работу с актом и решением по итогам проверки: подготовку возражений, обжалование доначислений в вышестоящий орган и в суд, добиваясь снятия или снижения сумм.
Кто будет вести ваше дело
Константин Александрович Вруцкий
Адвокат · член Адвокатской палаты · 20 лет практики
Я сопровождаю выездные налоговые проверки лично — с подготовки компании и до обжалования решения. Исход закладывается до прихода инспекторов: порядок в документах и подготовленные сотрудники значат больше, чем споры на месте. Я контролирую законность осмотра, выемки и допросов по статьям 90–94 НК и говорю, где у компании реальные риски.
Что важно знать
Какие права есть у инспекторов при выездной проверке?
Полномочия инспекторов при выездной проверке заданы решением о её проведении и Налоговым кодексом. По статье 89 НК проверка идёт на территории налогоплательщика по проверяемым налогам и периодам, указанным в решении, и не может продолжаться более двух месяцев без продления. В её рамках инспекторы вправе требовать документы, проводить инвентаризацию, осматривать помещения и территории по статье 92, при наличии оснований изымать документы и предметы по статье 94 и допрашивать свидетелей по статье 90. Но всё это — только в пределах решения и установленной процедуры. Я слежу, чтобы инспекторы не выходили за рамки проверяемых периодов и налогов и оформляли каждое действие как положено, иначе его результаты можно оспорить.
Какие права есть у налогоплательщика во время проверки?
Прав у налогоплательщика немало, и грамотно ими пользоваться — половина успеха. Вы вправе получить и изучить решение о проверке, знать её предмет и сроки, присутствовать при проведении проверки, давать пояснения и представлять документы, пользоваться помощью представителя — налогового юриста или адвоката. Вы вправе требовать, чтобы осмотр и выемка проводились по процедуре и оформлялись протоколами, и не обязаны давать показания против себя. По итогам проверки у вас есть право на ознакомление с актом, подачу письменных возражений и обжалование решения. Я обеспечиваю реализацию этих прав на каждом этапе и не даю инспекторам действовать так, будто у компании прав нет.
Как вести себя сотрудникам на допросе в ходе проверки?
Главное правило — отвечать по существу, спокойно и только в пределах того, что человек действительно знает по своей работе. По статье 90 НК инспекторы вправе вызвать сотрудника как свидетеля и допросить, но это не повод фантазировать или брать на себя то, в чём не разбираешься. Не нужно домысливать за руководство и компанию, оценивать законность сделок или пересказывать слухи — на это сотрудник не уполномочен. Честное «я этого не знаю, это не моя зона ответственности» лучше выдуманного ответа, который инспекция потом обернёт против компании. Я заранее провожу инструктаж сотрудников и при необходимости сопровождаю допросы, чтобы показания не стали источником надуманных доначислений.
Что инспекторы вправе осматривать и изымать?
Осмотр и выемка — серьёзные мероприятия со своей процедурой. По статье 92 НК инспекторы в рамках выездной проверки вправе осматривать производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, которые компания использует для извлечения дохода, проводить инвентаризацию имущества — осмотр оформляется протоколом и проводится в присутствии понятых. Выемка документов и предметов по статье 94 НК допускается при наличии оснований полагать, что документы могут быть уничтожены, скрыты или заменены, проводится по мотивированному постановлению и тоже оформляется протоколом. У каждого действия есть условия и форма, нарушение которых даёт повод оспорить его результаты. Я контролирую законность осмотра и выемки и фиксирую любые отступления от процедуры.
Что делать, если по итогам проверки доначислили налоги?
Акт проверки и доначисления — это ещё не приговор, а начало этапа защиты. Сначала по акту нужно подготовить мотивированные письменные возражения: налоговая обязана их рассмотреть до вынесения решения, и нередко часть доначислений снимается уже здесь. Если решение всё же вынесено не в вашу пользу, его обжалуют в вышестоящий налоговый орган, а затем — в арбитражный суд. На каждом этапе важны качество аргументации, ссылки на нарушения процедуры проверки и доказательства реальности сделок. Промедление недопустимо: на возражения и обжалование закон даёт ограниченные сроки. Я готовлю возражения, веду обжалование в вышестоящий орган и суд и добиваюсь снятия или существенного снижения доначисленных сумм.