Что делать прямо сейчас
- Уточните свой статус и основание вызова: вызывают как свидетеля по статье 90 НК, и важно понимать, по каким сделкам и контрагентам будут задавать вопросы, — это и есть направление проверки.
- Не идите на допрос неподготовленным: восстановите в памяти спорные операции, контрагентов и обстоятельства сделок, чтобы отвечать точно, а не примерно — неуверенность читается как сокрытие.
- Поднимите документы по сделкам, о которых, вероятно, спросят: договоры, первичку, переписку — ваши ответы должны совпадать с тем, что есть на бумаге.
- Согласуйте со мной линию поведения заранее: о чём говорить развёрнуто, где ограничиться фактами, а где сослаться на то, что не помните точно и уточните по документам.
- Помните о праве не свидетельствовать против себя по статье 51 Конституции — но пользоваться им нужно с умом, иначе отказ воспримут как сокрытие; это решается индивидуально.
- Обеспечьте присутствие адвоката на допросе: я вправе сопровождать вас, следить за корректностью вопросов и не допускать давления и искажения протокола.
! Чего нельзя делать
На допросе по выездной проверке самые дорогие ошибки совершаются от неуверенности и желания «всё объяснить». Лишнее слово, противоречие с документами или попытка угадать ответ превращаются в доказательство схемы и основание для доначислений. Вот чего делать нельзя.
Не идите на допрос без подготовки и без адвоката, надеясь сориентироваться на месте, — инспекция задаёт выверенные вопросы, и экспромт почти всегда играет против вас.
Не угадывайте и не фантазируйте, если не помните деталей сделки: лучше честно уточнить по документам, чем дать ответ, который разойдётся с первичкой и показаниями коллег.
Не давайте показаний, противоречащих вашим же документам и показаниям сотрудников, — расхождения инспекция прямо использует как признак фиктивности операций.
Не подписывайте протокол не читая: всё, что в нём записано неточно или искажённо, потом ляжет в акт; неточности нужно исправить или внести замечания.
Не отказывайтесь огульно отвечать на всё подряд по статье 51 Конституции — тотальный отказ воспринимается как сокрытие; пользоваться этим правом нужно точечно и заранее продуманно.
Как я защищаю на проверке
- Готовлю вас к допросу по статье 90 НК: разбираем вероятные вопросы по спорным контрагентам и сделкам, отрабатываем чёткие и непротиворечивые ответы, согласуем, где говорить подробно, а где ограничиться фактами.
- Сопровождаю вас непосредственно на допросе: контролирую корректность вопросов, пресекаю давление и наводящие формулировки и слежу, чтобы протокол точно отражал ваши слова, а не их вольный пересказ.
- Анализирую ход всей выездной проверки по статье 89 НК: проверяю законность требований, сроков, приостановлений и истребования документов, чтобы исключить незаконно добытые доказательства.
- Выстраиваю единую позицию компании: слежу, чтобы показания директора, сотрудников и документы не противоречили друг другу, — расхождения инспекция использует как признак схемы.
- По итогам проверки готовлю возражения на акт и сопровождаю обжалование решения в вышестоящий налоговый орган и суд, опираясь в том числе на корректно проведённые допросы.
- по каким именно сделкам и контрагентам инспекция собирает показания и насколько они спорные;
- насколько ваши ответы на допросе совпадают с документами и показаниями других сотрудников;
- подготовились ли вы к допросу заранее и был ли рядом адвокат, контролирующий вопросы и протокол;
- соблюдала ли инспекция сроки и порядок проведения проверки и допросов по статьям 89 и 90 НК;
- удалось ли выстроить единую непротиворечивую позицию компании по спорным операциям.
Что подготовить
Чтобы я подготовил вас к допросу и проверил законность проверки, пришлите эти материалы заранее. Чем раньше я увижу, по каким сделкам идёт сбор показаний, тем точнее мы отработаем вашу позицию.
Решение о выездной проверке с указанием периода и налогов — по нему видно границы проверки и направление интереса инспекции.
Документ, которым вас вызывают на допрос: по нему понятен ваш статус свидетеля и в какой инспекции пройдёт допрос.
Договоры, первичка и переписка по контрагентам, которых инспекция считает спорными, — ваши ответы должны совпадать с ними.
Полученные требования о представлении документов и пояснений — по ним видно, какие операции инспекция уже отрабатывает.
Описание реальной цепочки спорных сделок: кто контрагент, как исполнялось, какой результат — чтобы выстроить непротиворечивую позицию.
Кого ещё из сотрудников могут вызвать на допрос, чтобы заранее согласовать единую позицию компании и избежать расхождений.
Что я беру на себя
- Полную подготовку к допросу: разбор вероятных вопросов, отработку ответов и согласование линии поведения под конкретную проверку.
- Личное сопровождение на допросе: контроль корректности вопросов, защиту от давления и проверку точности протокола перед подписанием.
- Анализ законности всей выездной проверки — сроков, приостановлений, требований и истребования документов по статьям 89 и 93 НК.
- Выстраивание единой позиции компании, чтобы показания директора, сотрудников и документы не противоречили друг другу.
- Подготовку возражений на акт и обжалование решения по проверке в вышестоящий налоговый орган и арбитражный суд.
Кто будет вести ваше дело
Константин Александрович Вруцкий
Адвокат · член Адвокатской палаты · 20 лет практики
Я веду защиту по выездным проверкам лично — от подготовки к допросу и до обжалования решения. На допросе по статье 90 НК исход решают детали: что и как вы скажете о спорных сделках, совпадут ли слова с документами. Готовлю вас к каждому вопросу, сопровождаю на допросе и контролирую протокол. И честно говорю, где позиция сильна.
Что важно знать
Чем вызов на допрос отличается от ожидания визита налоговой?
Это разные стадии проверки и разный уровень риска. Ожидание визита — это подготовительный этап: проверка ещё только разворачивается, и главное здесь привести в порядок документы и встретить инспекторов. Вызов директора на допрос означает, что проверка уже в активной фазе сбора доказательств: инспекция нашла спорные сделки и хочет получить показания, которые подтвердят её версию о схеме. На этом этапе ставки выше — ваши слова протоколируются и напрямую влияют на акт. Поэтому к допросу нужно готовиться предметно, а не просто «навести порядок в бумагах»: важно, что именно и как вы скажете о конкретных контрагентах и операциях.
Обязан ли директор идти на допрос и можно ли не отвечать на вопросы?
Директора вызывают на допрос как свидетеля по статье 90 НК, и явка по законному вызову обязательна — за неявку или отказ от показаний предусмотрена ответственность. Но это не значит, что отвечать нужно на всё и как угодно. У вас есть право по статье 51 Конституции не свидетельствовать против себя и близких, и в ряде случаев им разумно воспользоваться. Однако пользоваться этим правом нужно осмотрительно: тотальный отказ отвечать инспекция воспринимает как сокрытие и признак вины, что только усиливает её позицию. Где отвечать развёрнуто, где ограничиться фактами, а где сослаться на статью 51 — решается индивидуально и заранее, исходя из того, что именно вам грозит по конкретным сделкам.
Может ли адвокат присутствовать на допросе в налоговой?
Да, и это важная гарантия. Закон не запрещает свидетелю являться на допрос в налоговую с адвокатом, и я вправе присутствовать рядом с вами. Моя роль на допросе — следить, чтобы вопросы были корректными и относились к делу, пресекать давление, наводящие и запутывающие формулировки и контролировать, чтобы протокол точно отражал ваши ответы, а не их вольный пересказ инспектором. Перед подписанием я проверяю протокол: любые неточности и искажения должны быть исправлены или отражены в замечаниях, иначе потом на эти показания будут ссылаться в акте. Присутствие адвоката само по себе меняет тон допроса и заметно снижает риск, что вас «поймают на слове».
Чем опасны ошибки на допросе и как они влияют на доначисления?
Ошибки на допросе обходятся дороже всего, потому что показания директора — это доказательство, от которого потом трудно отказаться. Неточная или противоречивая фраза о контрагенте, признание, что вы «не помните» ключевую сделку, или расхождение с показаниями сотрудников инспекция трактует как подтверждение фиктивности операций и нереальности контрагента. На этом строится вывод о схеме и доначисления налогов, пеней и штрафов. Отыграть назад сказанное под протокол крайне сложно: показания свидетеля имеют большой вес и в акте, и в суде. Именно поэтому подготовка к допросу и согласованная позиция — это не перестраховка, а прямая защита от многомиллионных доначислений.
Сколько длится выездная проверка и когда ждать решения?
По статье 89 НК выездная проверка длится до двух месяцев, но этот срок может быть продлён до четырёх, а в исключительных случаях до шести месяцев. Кроме того, проверку вправе приостанавливать — например, для истребования документов, — и общий срок приостановления может достигать ещё полугода. Поэтому на практике проверка нередко растягивается надолго. По её итогам составляется акт, на который у вас есть месяц для подачи возражений, а затем выносится решение по статье 101 НК. Решение можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган в течение месяца, а затем в суд. С 2026 года появляется возможность участвовать в рассмотрении материалов проверки онлайн, но сами сроки и стадии остаются прежними.