Что делать сразу после получения акта
- Зафиксируйте дату получения акта: с неё идёт месячный срок на письменные возражения по п.6 ст.100 НК, и считать его нужно точно, чтобы не подать впритык или с опозданием.
- Внимательно вычитайте акт по эпизодам: что инспекция вменяет, на каких документах основывается и как считает доначисления, пени и штраф — ошибки в расчётах встречаются часто.
- Сверьте выводы инспекции с приложениями к акту: нередко итоговая сумма не бьётся с документами, на которые инспекция ссылается, и это рабочий довод для возражений.
- Отделите спор по существу от процессуальных нарушений: нарушение процедуры проверки само по себе может стать основанием отменить доначисления.
- Соберите контрдоказательства по каждому спорному эпизоду: договоры, первичку, регистры, пояснения, которые инспекция не учла или истолковала против вас.
- Не дожидайтесь рассмотрения материалов пассивно — возражения подаются заранее и в письменном виде, только тогда инспекция обязана их рассмотреть и отразить в решении.
! Чего нельзя делать после получения акта
Акт проверки кажется промежуточным документом, и в этом главная ловушка: упустив стадию возражений, вы фактически отдаёте инспекции право закрепить свою версию в решении. Несколько неверных шагов в этот месяц делают дальнейшую защиту куда труднее и дороже. Вот чего делать нельзя.
Не пропускайте месячный срок на возражения по п.6 ст.100 НК — после него инспекция выносит решение, не будучи обязанной учитывать вашу позицию по акту.
Не воспринимайте акт как окончательное требование платить — это ещё не решение, и согласие с ним «по умолчанию» лишает вас рычагов защиты.
Не ограничивайтесь устными возражениями на рассмотрении: юридически значимы письменные возражения, поданные в срок и подкреплённые документами.
Не пишите общими фразами без доказательств — возражения без конкретики и ссылок на нормы инспекция отклоняет, не вникая в суть.
Не игнорируйте процессуальные нарушения проверки: упущенный процедурный довод — это потерянное основание отменить доначисления целиком.
Как я готовлю возражения на акт проверки
- Разбираю акт целиком по каждому эпизоду: что вменяется, какими доказательствами подкреплено и как посчитаны доначисления — часто уже на этом этапе видны натяжки в выводах и арифметические ошибки инспекции.
- Проверяю процедуру проверки: соблюдены ли сроки, оформление, ваше право на ознакомление с материалами — процессуальные нарушения бьют по будущему решению не слабее, чем спор по существу.
- По каждому спорному эпизоду выстраиваю позицию с доказательствами: подбираю первичку, регистры и пояснения, опровергающие выводы инспекции, и подкрепляю их нормами и судебной практикой.
- Готовлю письменные возражения по п.6 ст.100 НК структурно — эпизод, позиция инспекции, мои контраргументы, ссылки на НК и разъяснения Минфина, чтобы решение строилось на вашей версии, а не на акте.
- Сопровождаю рассмотрение материалов проверки лично: заявляю доводы устно, фиксирую нарушения в протокол и заранее готовлю основу для апелляционной жалобы в УФНС, если решение вынесут с доначислениями.
- уложитесь ли вы в месячный срок на письменные возражения по п.6 ст.100 НК;
- насколько устойчивы доказательства, на которых инспекция строит выводы и доначисления;
- есть ли у вас первичка и пояснения, опровергающие выводы по каждому спорному эпизоду;
- соблюла ли инспекция процедуру проверки и оформления акта — это самостоятельное основание для отмены;
- верно ли посчитаны доначисления, пени и штраф и бьются ли суммы с приложениями к акту.
Что подготовить по акту проверки
Чтобы я быстро оценил перспективу и успел подготовить возражения в месячный срок, пришлите эти документы заранее. Чем полнее пакет на старте, тем точнее позиция по каждому эпизоду и тем меньше времени уходит на сбор материалов.
Сам акт с датой получения — от неё считается месячный срок и им определяется весь предмет спора.
Документы и расчёты, на которые ссылается инспекция: именно по ним проверяются суммы доначислений и выводы.
Показывает рамки проверки — период, налоги, основания: выход за них даёт довод для возражений.
Переписка с инспекцией в ходе проверки помогает выявить процессуальные нарушения и оценить позиции сторон.
Договоры, первичка, регистры по спорным эпизодам — то, чем мы опровергаем выводы инспекции по существу.
Декларации и регистры за проверяемый период нужны, чтобы сверить расчёты инспекции и найти расхождения.
Что я беру на себя по акту проверки
- Полный разбор акта по эпизодам и честную оценку, какие доначисления реально снять возражениями, а какие проще оспорить уже на стадии решения.
- Подготовку письменных возражений по п.6 ст.100 НК в месячный срок — с доказательствами, ссылками на нормы, письма Минфина и судебную практику.
- Участие в рассмотрении материалов проверки: заявляю доводы лично, фиксирую процессуальные нарушения и не даю провести рассмотрение формально.
- Контроль сроков и процедуры, чтобы у инспекции не осталось формальных оснований отклонить ваши возражения или сослаться на пропуск срока.
- Подготовку апелляционной жалобы в УФНС по ст.139.1 НК, если по итогам рассмотрения решение всё же вынесут с доначислениями.
Кто будет вести ваше дело
Константин Александрович Вруцкий
Адвокат · член Адвокатской палаты · 20 лет практики
Я веду налоговые споры лично — с момента получения акта проверки и до решения. В возражениях по акту исход решают детали: разбор каждого эпизода, проверка расчётов и процедуры, соблюдение месячного срока по п.6 ст.100 НК. Разбираю акт и перспективу — и честно говорю, что оспаривать сейчас, а где спор лучше перенести в суд.
Что важно знать
Акт проверки — это уже решение о доначислении?
Нет, и это важно понимать с самого начала. Акт налоговой проверки — это документ, в котором инспекция излагает выявленные, по её мнению, нарушения и предлагаемые доначисления. Сам по себе он не обязывает вас платить и не подлежит исполнению. Решение — отдельный документ, который инспекция выносит позже, уже после рассмотрения материалов проверки и ваших возражений. Поэтому акт — это не приговор, а ваша возможность повлиять на исход: на стадии возражений по акту проще всего снять часть претензий, потому что инспекция ещё не закрепила свою позицию в решении. Упускать этот этап нельзя — дальше спорить будет сложнее.
Сколько времени есть на возражения по акту?
Закон даёт месяц со дня получения акта — это прямо установлено п.6 ст.100 НК. Срок считается в календарных месяцах, а не в рабочих днях, и отсчитывается именно от даты получения акта, которую важно зафиксировать. За этот месяц нужно успеть разобрать акт по эпизодам, собрать контрдоказательства и оформить письменные возражения. Месяц кажется большим сроком, но на деле его легко потерять: пока вы собираете документы и формулируете позицию по каждому спорному выводу, время уходит быстро. Поэтому начинать работу нужно сразу после получения акта, а не за неделю до конца срока — иначе возражения получаются поверхностными и инспекция отклоняет их без труда.
Что писать в возражениях, чтобы их учли?
Возражения должны быть конкретными и доказательными, а не эмоциональными. По каждому спорному эпизоду нужно чётко показать: какой вывод сделала инспекция, почему он неверен и чем это подтверждается — документом, расчётом, нормой НК или судебной практикой. Общие фразы вроде «инспекция не права» не работают: налоговый орган обязан рассмотреть возражения, но реагирует только на предметные доводы. Отдельно стоит проверять расчёты доначислений, пеней и штрафа — арифметические и методологические ошибки встречаются часто и снимаются легче всего. Сильны и процессуальные доводы: если нарушена процедура проверки, это самостоятельное основание оспорить доначисления. Я структурирую возражения так, чтобы по каждому эпизоду у инспекции был чёткий аргумент против её версии.
Можно ли не подавать возражения и сразу идти в суд?
Формально подавать возражения по акту — право, а не обязанность, и теоретически можно дойти до суда и без них. Но на практике это почти всегда ослабляет позицию. Во-первых, возражения по акту — это самая ранняя и самая дешёвая возможность снять часть доначислений: инспекция ещё не вынесла решение и более гибка. Во-вторых, перед судом по налоговым спорам обязателен досудебный порядок — жалоба в вышестоящий налоговый орган, и пройти его всё равно придётся. В-третьих, доводы, заявленные на ранних стадиях, выглядят в суде убедительнее, чем появившиеся внезапно. Поэтому я почти всегда рекомендую отработать стадию возражений — она часто решает спор без суда либо серьёзно усиливает позицию для него.
Что делать, если по итогам вынесут решение с доначислениями?
Решение по проверке вступает в силу не сразу — и это окно для защиты. До дня вступления в силу подаётся апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган (УФНС) через ту же инспекцию, что вынесла решение, по ст.139.1 НК. Апелляционная жалоба приостанавливает исполнение решения, поэтому доначисления не взыщут, пока УФНС её не рассмотрит. Если УФНС оставит решение в силе, спор переходит в арбитражный суд. Я веду дело сквозной линией: возражения по акту, апелляция, суд — единая защита, где каждый довод из возражений работает на следующих стадиях. Чем раньше я подключаюсь к делу, тем больше возможностей развернуть исход проверки в вашу пользу ещё до взыскания.