Что сделать сразу после получения акта проверки
- Зафиксируйте дату вручения акта — именно от неё считается месячный срок на возражения по статье 100 НК, и пропускать его нельзя ни в коем случае.
- Внимательно прочитайте акт целиком: по каким эпизодам, контрагентам и налогам начислена недоимка и какими доказательствами инспекция обосновывает каждый вывод.
- Отделите спорные доначисления от бесспорных: где инспекция явно перегнула, а где претензия обоснована и спорить смысла нет — это определяет линию защиты.
- Соберите документы и доказательства по спорным эпизодам: договоры, первичку, переписку, подтверждение реальности сделок, которые опровергают выводы акта.
- Проверьте процедуру проверки: сроки, оформление, ознакомление с материалами — процессуальные нарушения инспекции тоже работают на отмену доначислений.
- Передайте мне акт и материалы как можно раньше — на подготовку сильных возражений в пределах месяца времени всегда меньше, чем кажется.
! Чего нельзя делать после получения акта проверки
После вручения акта счёт идёт на дни, и ошибки этого периода стоят дорого — пропущенный срок или неосторожное действие способны лишить вас права на защиту. Вот чего нельзя допускать, пока готовится оспаривание.
Не пропускайте месячный срок на возражения по акту — без них решение вынесут, не услышав ваших доводов, и позиция в суде ослабнет.
Не идите в суд, минуя обязательную апелляционную жалобу в УФНС, — заявление оставят без рассмотрения, а время будет потеряно.
Не подписывайте согласие с актом и не платите недоимку «для спокойствия» до анализа — это лишает вас аргументов в споре.
Не пытайтесь задним числом «дорисовать» документы по спорным сделкам — инспекция это вскроет, и спор о налоге превратится в разговор о фальсификации.
Не игнорируйте процедурные нарушения инспекции — отказ от них означает потерю самостоятельного основания для отмены решения.
Как я оспариваю доначисления по выездной проверке
- Разбираю акт по каждому эпизоду отдельно: какие факты установлены, какими доказательствами подтверждены и где выводы инспекции не следуют из материалов проверки.
- Готовлю мотивированные возражения на акт в срок по статье 100 НК — с контраргументами, документами и ссылками на нормы и практику по каждому спорному доначислению.
- Участвую в рассмотрении материалов проверки, заявляю доводы и ходатайства, добиваюсь учёта возражений и при необходимости — проведения дополнительных мероприятий.
- Если решение всё же вынесено, готовлю и подаю апелляционную жалобу в УФНС — это обязательный досудебный этап, без которого суд не примет заявление.
- Веду спор в арбитражном суде по главе 24 АПК: оспариваю решение инспекции, выстраиваю доказательственную базу и добиваюсь снятия или снижения недоимки, пеней и штрафа.
- От характера доначислений — снятие НДС по «техническим» контрагентам, нереальность сделок или методология расчёта требуют разной защиты.
- От того, насколько прочно подтверждена реальность спорных сделок: договоры, первичка, переписка и фактическое исполнение.
- От качества и срока возражений на акт — сильная позиция, заявленная вовремя, нередко снимает часть доначислений ещё до суда.
- От процедурных нарушений инспекции при проверке и вынесении решения — они могут стать самостоятельным основанием для отмены.
- От сложившейся судебной практики по конкретному типу эпизодов в вашем регионе и округе.
Что подготовить для оспаривания недоимки
Чтобы выстроить сильную защиту по акту, мне нужны и сам акт со всеми материалами проверки, и ваши документы по спорным эпизодам. Чем полнее доказательная база, тем выше шанс снять или снизить доначисления.
Акт — отправная точка спора: по нему я вижу, какие эпизоды и доначисления оспаривать и какими доказательствами инспекция их обосновала.
Решение нужно для апелляционной жалобы и суда — именно его выводы и резолютивную часть я оспариваю по существу и по процедуре.
Договоры по спорным сделкам показывают их условия и деловую цель и помогают опровергнуть доводы инспекции о нереальности операций.
Первичка подтверждает фактическое исполнение сделок: акты, накладные, счета-фактуры, транспортные документы — ключевые доказательства реальности.
Переписка с контрагентами доказывает, что сделки исполнялись по-настоящему, а отношения были реальными, а не формальными на бумаге.
Документы о проверке контрагентов до сделки подтверждают должную осмотрительность и снимают часть претензий о работе с однодневками.
Что я беру на себя в споре о недоимке
- Полный разбор акта и материалов проверки по каждому эпизоду с честной оценкой, где доначисления реально оспорить, а где спорить бесперспективно.
- Подготовку мотивированных возражений на акт в срок и сбор доказательной базы, опровергающей выводы инспекции.
- Сопровождение рассмотрения материалов проверки в инспекции с заявлением доводов и ходатайств в вашу пользу.
- Подготовку и подачу апелляционной жалобы в УФНС — обязательного этапа перед обращением в суд.
- Ведение арбитражного спора по главе 24 АПК от подачи заявления до решения, с обжалованием в вышестоящих инстанциях при необходимости.
Кто будет вести ваше дело
Константин Александрович Вруцкий
Адвокат · член Адвокатской палаты · 20 лет практики
Веду оспаривание недоимки лично, с первого звонка: сам разбираю акт, пишу возражения, иду на рассмотрение материалов в инспекцию, готовлю апелляционную жалобу и веду арбитражный спор. Не передаю дело помощникам на полпути. Сразу честно разделяю эпизоды на те, что реально оспорить, и те, где спорить бесперспективно, — вы получаете трезвую оценку шансов и работу по существу, а не обещание «отменим всё».
Что важно знать об оспаривании недоимки
С чего начинается оспаривание недоимки и в какой срок надо уложиться?
Оспаривание начинается с акта выездной проверки. После его вручения у вас есть один месяц на письменные возражения по статье 100 НК — это первая и очень важная точка, потому что сильные возражения иногда снимают часть доначислений ещё до вынесения решения. Дальше инспекция рассматривает материалы проверки и возражения и выносит решение. Если оно не в вашу пользу, включается следующий этап — апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган. Сроки здесь жёсткие, и их пропуск резко ухудшает позицию. Поэтому я подключаюсь как можно раньше, чтобы успеть выстроить аргументацию и собрать доказательства в отведённый месяц, а не в последний день.
Можно ли сразу идти в суд или сначала обязательна жалоба в УФНС?
Сразу в суд по такому спору пойти нельзя. Закон устанавливает обязательный досудебный порядок: решение инспекции по итогам проверки сначала обжалуется в вышестоящий налоговый орган — УФНС — через апелляционную жалобу. Только после того как УФНС рассмотрит жалобу (или истечёт срок на её рассмотрение), можно обращаться в арбитражный суд по главе 24 АПК. Если пропустить досудебный этап, суд оставит заявление без рассмотрения. Поэтому последовательность строгая: возражения на акт, затем апелляционная жалоба в УФНС, затем арбитраж. Я веду спор через все эти стадии, не теряя ни одного процессуального шага.
Чем оспаривание недоимки отличается от спора только о размере штрафа?
Это разные по объёму споры, и их важно не путать. Спор о недоимке — это оспаривание самого факта и размера доначисленного налога: вы доказываете, что налог начислен неправомерно, сделки реальны, расчёт инспекции неверен. Здесь на кону основная сумма — недоимка, на которую дополнительно начисляются пени и штраф. Спор только о размере штрафа гораздо уже: сама недоимка не оспаривается, речь идёт о снижении санкции, например со ссылкой на смягчающие обстоятельства. Я веду именно полноценное оспаривание недоимки по существу, потому что снятие основного доначисления автоматически убирает и привязанные к нему пени и штраф.
Какие шансы снять доначисления и от чего они зависят?
Честный ответ — шансы зависят от конкретики, и я оцениваю их по вашим материалам, а не обещаю результат заранее. Сильнее всего позиция там, где подтверждена реальность сделок, есть первичка и переписка, а выводы инспекции построены на формальных признаках или предположениях. Хорошо работают и процессуальные нарушения инспекции при проверке. Полностью снять доначисления удаётся не всегда, но часто реально существенно их снизить — убрать отдельные эпизоды, пересчитать суммы, добиться учёта расходов. Я сразу честно разделяю эпизоды на перспективные и безнадёжные, чтобы вы понимали реальную картину, а не питались иллюзиями.
Что будет, если пропустить срок на возражения или жалобу?
Пропуск срока серьёзно бьёт по позиции, но не всегда закрывает дорогу полностью. Если пропустить месяц на возражения, решение могут вынести без учёта ваших доводов — придётся переносить всю аргументацию на стадию жалобы и суда. Пропуск срока на апелляционную жалобу в УФНС хуже: решение вступает в силу, и инспекция вправе приступить к взысканию. Восстановить срок можно только при уважительных причинах, и удаётся это не всегда. Поэтому сроки — это то, с чего начинается защита: я первым делом фиксирую все даты и выстраиваю работу так, чтобы каждый шаг был сделан вовремя.